會(huì)計(jì)從業(yè)資格證考試《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》章節(jié)講義會(huì)計(jì)賬簿的格式

第七章第三節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的格式與登記方法

一、日記賬的格式與登記方法

日記賬是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成的時(shí)間先后順序 逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。設(shè)置日記賬的目的是為了使經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的時(shí)間順序清晰地反映在賬簿記錄中。日記賬按其所核算和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的范圍，可分為特種日記賬和普通日記賬。在我國，大多數(shù)企業(yè)一般只設(shè)庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

(一)庫存現(xiàn)金日記賬的格式與登記方法

庫存現(xiàn)金日記賬是用來核算和監(jiān)督庫存現(xiàn)金日常收、付和結(jié)存情況的序時(shí)賬簿。庫存現(xiàn)金日記賬的格式主要有三欄式和多欄式兩種，庫存現(xiàn)金日記賬必須使用訂本賬。

1.三欄式庫存現(xiàn)金日記賬

三欄式庫存現(xiàn)金日記賬是用來登記庫存現(xiàn)金的增減變動(dòng)及其結(jié)果的日記賬。設(shè)借方、貸方和余額三個(gè)金額欄目，一般將其分別稱為收入、支出和結(jié)余三個(gè)基本欄目。

三欄式庫存現(xiàn)金日記賬是由出納人員根據(jù)庫存現(xiàn)金收款憑證、庫存現(xiàn)金付款憑證以及銀行存款的付款憑證，按照庫存現(xiàn)金收、付款業(yè)務(wù)和銀行存款付款業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序逐日逐筆登記。

2.多欄式庫存現(xiàn)金日記賬

多欄式庫存現(xiàn)金日記賬是在三欄式庫存現(xiàn)金日記賬基礎(chǔ)上發(fā)展起來的。這種日記賬的借方(收入)和貸方(支出)金額欄都按對方科目設(shè)專欄，也就是按收入的來源和支出的用途設(shè)專欄。這種格式在月末結(jié)賬時(shí)，可以結(jié)出各收入來源專欄和支出用途專欄的合計(jì)數(shù)，便于對現(xiàn)金收支的合理性、合法性進(jìn)行審核分析，便于檢查財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的執(zhí)行情況，其全月發(fā)生額還可以作為登記總賬的依據(jù)。

(二)銀行存款日記賬的格式與登記方法

銀行存款日記賬是用來核算和監(jiān)督銀行存款每日的收入、支出和結(jié)余情況的賬簿。銀行存款日記賬應(yīng)按企業(yè)在銀行開立的賬戶和幣種分別設(shè)置，每個(gè)銀行賬戶設(shè)置一本日記賬。由出納員根據(jù)與銀行存款收付業(yè)務(wù)有關(guān)的記賬憑證，按時(shí)間先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記。根據(jù)銀行存款收款憑證和有關(guān)的庫存現(xiàn)金付款憑證登記銀行存款收入欄，根據(jù)銀行存款付款憑證登記其支出欄，每日結(jié)出存款余額。

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