陜西會計證考試會計基礎高頻考點：賬簿格式與登記方法

一、日記賬的格式與登記方法

日記賬是按照經濟業(yè)務發(fā)生或完成的時間先后順序逐日逐筆進行登記的賬簿。設置日記賬的目的是為了使經濟業(yè)務的時間順序清晰地反映在賬簿記錄中。日記賬按其所核算和監(jiān)督經濟業(yè)務的范圍，可分為特種日記賬和普通日記賬。在我國，大多數企業(yè)一般只設庫存現金日記賬和銀行存款日記賬。

(一)庫存現金日記賬的格式與登記方法

庫存現金日記賬是用來核算和監(jiān)督庫存現金日常收、付和結存情況的序時賬簿。庫存現金日記賬的格式主要有三欄式和多欄式兩種，庫存現金日記賬必須使用訂本賬。

1.三欄式庫存現金日記賬

三欄式庫存現金日記賬是用來登記庫存現金的增減變動及其結果的日記賬。設借方、貸方和余額三個金額欄目，一般將其分別稱為收入、支出和結余三個基本欄目。

三欄式庫存現金日記賬是由出納人員根據庫存現金收款憑證、庫存現金付款憑證以及銀行存款的付款憑證，按照庫存現金收、付款業(yè)務和銀行存款付款業(yè)務發(fā)生時間的先后順序逐日逐筆登記。

2.多欄式庫存現金日記賬

多欄式庫存現金日記賬是在三欄式庫存現金日記賬基礎上發(fā)展起來的。這種日記賬的借方(收入)和貸方(支出)金額欄都按對方科目設專欄，也就是按收入的來源和支出的用途設專欄。這種格式在月末結賬時，可以結出各收入來源專欄和支出用途專欄的合計數，便于對現金收支的合理性、合法性進行審核分析，便于檢查財務收支計劃的執(zhí)行情況，其全月發(fā)生額還可以作為登記總賬的依據。

(二)銀行存款日記賬的格式與登記方法

銀行存款日記賬是用來核算和監(jiān)督銀行存款每日的收入、支出和結余情況的賬簿。銀行存款日記賬應按企業(yè)在銀行開立的賬戶和幣種分別設置，每個銀行賬戶設置一本日記賬。由出納員根據與銀行存款收付業(yè)務有關的記賬憑證，按時間先后順序逐日逐筆進行登記。根據銀行存款收款憑證和有關的庫存現金付款憑證登記銀行存款收入欄，根據銀行存款付款憑證登記其支出欄，每日結出存款余額。

編輯推薦：

會計基礎教學視頻

會計基礎免費試聽