高級會計師考試《高級會計實務》常用公式六

財務績效定量評價基本指標計算

(1)盈利能力狀況基本指標：

凈資產收益率=凈利潤/平均凈資產×100%

其中，平均凈資產=(年初所有者權益 年末所有者權益)/2

總資產報酬率=(利潤總額 利息支出)/平均資產總額×100%

平均資產總額=(年初資產總額 年末資產總額)/2

盈利能力狀況修正指標：

銷售(營業(yè))利潤率=主營業(yè)務利潤/主營業(yè)務收入凈額×100%

盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)=經營現(xiàn)金凈流量/(凈利潤 少數(shù)股東損益)

成本費用利潤率=利潤總額/成本費用總額×100%

其中，成本費用總額=主營業(yè)務成本 主營業(yè)務稅金及附加 經營費用(營業(yè)費用) 管理費用 財務費用

資本收益率=凈利潤/平均資本×100%

其中，平均資本=〔(年初實收資本 年初資本公積) (年末實收資本 年末資本公積)〕/2

投資資本回報率=稅后經營利潤/凈經營資產

=稅后經營利潤/銷售收入*銷售收入/凈經營資產

=稅后經營凈利率*凈經營資產周轉次數(shù)

(2)資產質量狀況基本指標：

總資產周轉率(次)=主營業(yè)務收入凈額/平均資產總額

應收賬款周轉率(次)=主營業(yè)務收入凈額/應收賬款平均余額

其中，應收賬款平均余額=(年初應收賬款余額 年末應收賬款余額)/2

應收賬款余額=應收賬款凈額 應收賬款壞賬準備

資產質量狀況修正指標：

不良資產比率=(資產減值準備余額 應提未提和應攤未攤的潛虧掛賬 未處理資產損失)/(資產總額 資產減值準備余額)×100%

流動資產周轉率(次)=主營業(yè)務收入凈額/平均流動資產總額

其中，平均流動資產總額=(年初流動資產總額 年末流動資產總額)/2

資產現(xiàn)金回收率=經營現(xiàn)金凈流量/平均資產總額×100%

(3)債務風險狀況基本指標：

資產負債率=負債總額/資產總額×100%

已獲利息倍數(shù)=(利潤總額 利息支出)/利息支出

債務風險狀況修正指標：

速動比率=速動資產/流動負債×100%

其中，速動資產=流動資產-存貨

現(xiàn)金流動負債比率=經營現(xiàn)金凈流量/流動負債×100%

帶息負債比率=(短期借款 一年內到期的長期負債 長期借款 應付債券 應付利息)/負債總額×100%

或有負債比率=或有負債余額/(所有者權益 少數(shù)股東權益)×100%

其中，或有負債余額=已貼現(xiàn)承兌匯票 擔保余額 貼現(xiàn)與擔保外的被訴事項金額 其他或有負債

(4)經營增長狀況基本指標：

銷售(營業(yè))增長率=(本年主營業(yè)務收入總額-上年主營業(yè)務收入總額)/上年主營業(yè)務收入總額×100%

資本保值增值率=扣除客觀增減因素的年末國有資本及權益/年初國有資本及權益×100%

經營增長狀況修正指標：

銷售(營業(yè))利潤增長率=(本年主營業(yè)務利潤總額-上年主營業(yè)務利潤總額)/上年主營業(yè)務利潤總額×100%

總資產增長率=(年末資產總額-年初資產總額)/年初資產總額×100%

技術投入比率=本年科技支出合計/主營業(yè)務收入凈額×100%

財務績效定量評價基本指標計分

計算公式為：

上檔基礎分=指標權數(shù)×上檔標準系數(shù)

功效系數(shù)=(實際值-本檔標準值)/(上檔標準值-本檔標準值)

財務績效定量評價修正指標計分

計算公式為：

修正后總得分=∑各部分修正后得分

各部分修正后得分=各部分基本指標分數(shù)×該部分綜合修正系數(shù)

某部分綜合修正系數(shù)=∑該部分各修正指標加權修正系數(shù)

某指標加權修正系數(shù)=(修正指標杈數(shù)/該部分權數(shù))×該指標單項修正系數(shù)

某指標單項修正系數(shù)=1.0 (本檔標準系數(shù) 功效系數(shù)×0.2-該部分基本指標分析系數(shù))

單項修正系數(shù)控制修正幅度為0.7～1.3

某部分基本指標分析系數(shù)=該部分基本指標得分/該部分權數(shù)

績效改進度=本期績效評價分數(shù)/基期績效評價分數(shù)

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