會計培訓(xùn) 會計培訓(xùn) 發(fā)布時間： 2016年12月05日
【問】對于企業(yè)接受捐贈后，又將受贈的貨物銷售，此時在計算所得稅時收入如何確定，具體應(yīng)該怎樣計算？
【解答】舉例說明：甲企業(yè)接受乙企業(yè)捐贈的貨物一批（甲乙均是增值稅一般納稅人），評估價值是100萬元，并且甲企業(yè)取得乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，稅額是17萬元，稅款由乙繳納；后來甲企業(yè)將這批貨物全部銷售，取得不含稅銷售額150萬元，根據(jù)這筆業(yè)務(wù)計算甲企業(yè)應(yīng)該繳納的企業(yè)所得稅。
甲企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅=（100 17）×25% (150-100)×25%=41.75(萬元)
注意：對于（100 17）的理解可以結(jié)合會計分錄，對于甲企業(yè)接受捐贈，要計入營業(yè)外收入，具體分錄是：
借：庫存商品 100
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 17
貸：營業(yè)外收入 117
對于（150-100）就可以按照正常的銷售來理解，收入是150萬元，成本就是接受捐贈時的評估價值100萬元，所以在確認(rèn)應(yīng)納稅所得額是就是（150-100）。
更多會計知識可訪問：正保會計網(wǎng)校
一站式課程咨詢服務(wù)平臺
