發(fā)布時間： 2016年11月18日

2016年稅務(wù)師《稅法一》每日一練：增值稅（7.17）

單選題

某啤酒廠是增值稅一般納稅人，被納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍。2015年12月，期初庫存優(yōu)質(zhì)大麥5000公斤，每公斤購買單價4.8元，當月啤酒廠從農(nóng)民手中收購一批優(yōu)質(zhì)大麥20000公斤，收購單價5元/公斤。已知每公斤大麥最終可以出產(chǎn)5升啤酒。當月銷售啤酒30000升，不含稅銷售價格為90000元。啤酒廠按投入產(chǎn)出法核定農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)貨物銷售增值稅進項稅額，除農(nóng)產(chǎn)品外當月進項稅額5800元，當月啤酒廠應(yīng)納增值稅稅額為（）元。

A、10975.90

B、9500

C、6076.28

D、5175.90

【正確答案】D

【答案解析】平均購買單價＝（5000×4.8＋20000×5）÷（5000＋20000）＝4.96（元）

當期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量＝30000×1/5＝6000（公斤）

當期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額＝6000×4.96×17%÷（1＋17%）＝4324.10（元）

【提示】扣除率為銷售貨物（啤酒）的適用稅率。

當期銷售啤酒增值稅銷項稅額＝90000×17%＝15300（元）

當月啤酒廠應(yīng)納增值稅＝15300－4324.10－5800＝5175.90（元）

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