本期案例 甲公司是一家高度追求計(jì)劃性的公司，該公司的全面預(yù)算管理以業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)。通過(guò)預(yù)算，該公司可以全面了解到各控股公司的財(cái)務(wù)計(jì)劃，從而能夠做到財(cái)務(wù)年度開(kāi)始前從整體上對(duì)公司資金的使用加以控制。為對(duì)資金實(shí)施有效監(jiān)控，公司的信息部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)還共同開(kāi)發(fā)了網(wǎng)上報(bào)銷與支付管理系統(tǒng)，總部財(cái)務(wù)部門(mén)通過(guò)這個(gè)系統(tǒng)可以隨時(shí)查詢預(yù)算執(zhí)行情況，實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)的預(yù)算管理。
甲公司只生產(chǎn)一種產(chǎn)品A，2015年年初甲公司管理者對(duì)2015年年度目標(biāo)利潤(rùn)進(jìn)行規(guī)劃，A產(chǎn)品每件售價(jià)為160元，2014年甲公司銷售量為20000件，實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為700000元，甲公司相關(guān)資料如下：
（1）每件產(chǎn)品變動(dòng)成本為110元，企業(yè)固定成本總額為400000元。甲公司預(yù)計(jì)2015年實(shí)現(xiàn)850000元的利潤(rùn)。
（2）2015年銷售收入增長(zhǎng)率預(yù)計(jì)為20%，甲公司過(guò)去5年的平均銷售利潤(rùn)率為25%。
本期要求 1. 簡(jiǎn)要說(shuō)明甲公司采取的是哪種管理控制模式，并說(shuō)明它的優(yōu)缺點(diǎn)。
2. 根據(jù)資料（1），計(jì)算2015年實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)時(shí)的銷售量。
3. 根據(jù)資料（2），采用比例預(yù)算法測(cè)算2015年甲公司的目標(biāo)利潤(rùn)。
本期提示與分析 甲公司采取的是預(yù)算控制模式。
預(yù)算控制的優(yōu)點(diǎn)表現(xiàn)在：企業(yè)行為量化標(biāo)準(zhǔn)明確；企業(yè)總體目標(biāo)與個(gè)體目標(biāo)緊密銜接；突出過(guò)程控制，可及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、糾正偏差。預(yù)算控制的缺點(diǎn)表現(xiàn)在：預(yù)算制定比較復(fù)雜；在某種程度上限制了管理者及職工的主觀能動(dòng)性；預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)剛性使控制不能隨著環(huán)境變化而變化。
預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷量為X件。
850000=X(160-110)-400000
X=(850000 400000)/(160 -110)=25000（件）
預(yù)計(jì)銷售收入=20000×160×(1 20%)=3840000（元）
2015 年目標(biāo)利潤(rùn)= 3840000×25% = 960000（元）
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