發(fā)布時間： 2016年10月21日
根據增值稅暫行條例及其實施細則和增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定，企業(yè)購進貨物發(fā)生退貨時，購貨方已取得的增值稅專用發(fā)票應區(qū)分兩種情況處理：
第一種情況：購貨方在未付貨款并且未作賬務處理的情況下，須將原發(fā)票聯和稅款抵扣聯主動退還銷售方；銷售方收到后，應在該發(fā)票聯和稅款抵扣聯及有關的存根聯、記賬聯上注明“作廢”字樣，作為扣減當期銷項稅額的憑證。在未收到購買方退回的專用發(fā)票前，銷售方不得扣減當期銷項稅額。
第二種情況：在購貨方已付貨款，或者貨款未付但已作賬務處理，發(fā)票聯及抵扣聯無法退還的情況下，購貨方必須取得當地主管稅務機關開具的進貨退出證明單送交銷售方，作為銷售方開具紅字專用發(fā)票的合法依據，銷售方在未收到證明單以前，不得開具紅字專用發(fā)票，收到證明單后，根據退回貨物的數量、價款向購貨方開具紅字專用發(fā)票。其存根聯、記賬聯作為銷售方扣減當期銷項稅額的憑證，發(fā)票聯、稅款抵扣聯作為購買方扣減進項稅額的憑證。
與此相適應，企業(yè)發(fā)生的進貨退出業(yè)務在會計處理上也可分為兩種情況：第一種情況，企業(yè)進貨時還未作賬務處理，退貨時也自然無需進行賬務處理。第二種情況，企業(yè)進貨時已進行賬務處理，在辦理退貨時，應將原賬務處理沖回。即發(fā)生進貨退出時：借記“應付賬款”或（應付票據、銀行存款）等賬戶，貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”、“物資采購”、“制造費用”、“管理費用”、“其他業(yè)務成本”等賬戶。
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