會(huì)計(jì)從業(yè)資格證會(huì)計(jì)基礎(chǔ)講義第七章財(cái)產(chǎn)清查第二節(jié)

一、貨幣資金的清查方法

(一)庫(kù)存現(xiàn)金的清查

1.方法：清查庫(kù)存現(xiàn)金采用實(shí)地盤點(diǎn)的方法;

2.出納在場(chǎng)：庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)時(shí)，出納人員必須在場(chǎng);

3.重點(diǎn)檢查賬款是否相符、有無(wú)白條抵庫(kù)、有無(wú)私借公款、有無(wú)挪用公款、有無(wú)賬外資金等違紀(jì)違法行為;

4.共同簽章：盤點(diǎn)后，應(yīng)根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)結(jié)果，編制“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”，并由盤點(diǎn)人員和出納人員及其相關(guān)負(fù)責(zé)人簽章;

5.原始憑證：“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”是反映庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)和調(diào)整賬簿記錄的原始憑證。

(二)銀行存款的清查

1.方法：

通過(guò)與開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)。

2.未達(dá)賬項(xiàng)：

即使雙方記賬均無(wú)錯(cuò)誤，也會(huì)出現(xiàn)企業(yè)銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額不一致的情況。這是因?yàn)榇嬖谖催_(dá)賬項(xiàng)。

所謂未達(dá)賬項(xiàng)是指企業(yè)和銀行之間，由于結(jié)算憑證傳遞的時(shí)間差，而造成的一方已經(jīng)入賬、而另一方因未收到結(jié)算憑證，尚未入賬的款項(xiàng)。

3. 未達(dá)賬項(xiàng)有以下四種情況：

(1)企業(yè)已收入賬，銀行尚未收款入賬。

例如：企業(yè)將銷售商品收到的轉(zhuǎn)賬支票存入銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的“進(jìn)賬單”回聯(lián)已登記銀行存款增加;而銀行尚未登記入賬。

(2)企業(yè)已付入賬，銀行尚未付款入賬。

例如：企業(yè)開(kāi)出一張轉(zhuǎn)賬支票購(gòu)辦公用品，企業(yè)根據(jù)支票存根、發(fā)貨票及入庫(kù)單等原始憑證，已記銀行存款減少;而銀行此時(shí)尚未收到付款憑證尚未登記減少。

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