會(huì)計(jì)培訓(xùn) 會(huì)計(jì)培訓(xùn) 發(fā)布時(shí)間： 2016年09月30日
企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間，對于被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利和在資產(chǎn)負(fù)債表日分期付息，到期一次還本的債券投資分期計(jì)算出的利息收入，應(yīng)確認(rèn)為投資收益。
【例】2007年1月8日，甲公司用銀行存款購入丙公司2006年7月1日發(fā)行的，面值為250萬元，票面利率為4%，按年分期付息的公司債券。甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，支付價(jià)款260萬元（其中包含已到付息期的債券利息5萬元），另支付交易費(fèi)用3萬元，2007年2月5日，甲公司收到該批債券利息5萬元。2007年末確認(rèn)本年的利息，2008年2月10日，甲公司收到債券利息10萬元。
甲公司對以上業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：
（1）2007年1月8日，購入丙公司債券時(shí)：
借：交易性金融資產(chǎn)——成本 2 550 000
應(yīng)收利息 50 000
投資收益 30 000
貸：銀行存款 2 630 000
（2）2007年2月5日收到該筆債券利息時(shí)：
借：銀行存款 50 000
貸：應(yīng)收利息 50 000
（3）2007年12月31日，確認(rèn)2007年債券利息時(shí)：
2007年債券利息為：2500 000×4%=100 000
分錄如下：
借：應(yīng)收利息 100 000
貸：投資收益 100 000
（4）2008年2月10日，收到丙公司債券的利息時(shí)：
借：銀行存款 100 000
貸：應(yīng)收利息 100 000
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