2016年會計證考試會計基礎(chǔ)強化考點講解：借貸記賬法的試算平衡法

會計基礎(chǔ)知識重點講解-借貸記賬法的試算平衡法

試算平衡是指根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益(或“資產(chǎn)=負債 所有者權(quán)益”)的恒等關(guān)系及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶記錄是否正確的一種方法。試算平衡有發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種。

(一)發(fā)生額試算平衡法

發(fā)生額試算平衡法是根據(jù)本期所有賬戶借方發(fā)生額合計與貸方發(fā)生額合計的恒等關(guān)系，檢驗本期發(fā)生額記錄是否正確的方法。其公式為：

全部賬戶 本期借方 發(fā)生額 合計=全部賬戶 本期貸方 發(fā)生額 合計

由于借貸記賬法對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記錄都是按照“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則進行的，這樣一個會計主體在一定時期內(nèi)的全部賬戶的借方發(fā)生額合計與貸方發(fā)生額合計就一定相等。

根據(jù)前面例3大華公司5月份發(fā)生的9筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，可以編制如表1的發(fā)生額試算平衡表。

表1　　　　　　　　　　　　　　本期發(fā)生額試算平衡表

2007年5月

(二)余額試算平衡法

余額試算平衡法是根據(jù)本期所有賬戶的借方余額合計等于貸方余額合計的恒等關(guān)系，檢驗本期賬戶記錄是否正確的方法。根據(jù)余額時間的不同，又分為期初余額平衡和期末余額平衡兩類，其公式為：

全部賬戶 的借方 期初余額合計=全部賬戶 的貸方期初余額合計

全部賬戶 的借方 期末余額合計=全部賬戶 的貸方 期末余額合計

注意：

1.全部賬戶

①全部賬戶包括沒有余額或沒有發(fā)生額的賬戶;

②全部賬戶不能僅僅是某一類賬戶，如資產(chǎn)類全部賬戶。(×)

2.借方合計=貸方合計

因為試算平衡法是檢查記賬是否正確的，我們用的是借貸記賬法，所以最后強調(diào)的是借方合計=貸方合計。

3.三個公式為期初余額、本期發(fā)生額和期末余額套入。

【例】現(xiàn)在假定大華公司2007年5月有關(guān)賬戶的期初余額如表2所示，根據(jù)表2和前述9筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，可編制如表3的余額試算平衡表。

表2　　　　　　　　　　　大華公司有關(guān)賬戶5月份期初余額

2007年5月31日

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