2016年注會(huì)《公司戰(zhàn)略》知識(shí)點(diǎn)：COSO委員會(huì)

知識(shí)點(diǎn)：COSO委員會(huì)

1、COSO委員會(huì)：

（1）COSO委員會(huì)是全國(guó)反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)下屬的發(fā)起人委員會(huì)。

（2）COSO委員會(huì)內(nèi)控的目標(biāo)：合理保證運(yùn)營(yíng)的效益與效率，財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和遵守適用的法律法規(guī)。

注：內(nèi)部控制是一個(gè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的程序和方法，而其本身并非目標(biāo)。

2、COSO委員會(huì)五大要素：

（1）控制環(huán)境：包括員工的正直、道德價(jià)值觀和能力，管理當(dāng)局的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格，管理當(dāng)局確立權(quán)威性和責(zé)任、組織和開(kāi)發(fā)員工的方法等

（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：為了達(dá)成組織目標(biāo)而對(duì)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)所進(jìn)行的辨別和分析。

（3）控制活動(dòng)：為了確保實(shí)現(xiàn)管理當(dāng)局的目標(biāo)而采取的政策和程序，包括審批、授權(quán)、驗(yàn)證、確認(rèn)、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的復(fù)核、資產(chǎn)的安全性等

（4）信息與溝通：為了保證員工履行職責(zé)而必須識(shí)別、獲取的信息及其溝通

（5）監(jiān)控：對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施質(zhì)量的評(píng)價(jià)，主要包括經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的持續(xù)監(jiān)控，即日常管理和監(jiān)督、員工履行職責(zé)的行動(dòng)等，也包括個(gè)別評(píng)價(jià)，或者是兩者的結(jié)合

3、COSO 內(nèi)控要素風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持的原則（盡量記憶）：

（1）企業(yè)制定足夠清晰的目標(biāo)，以便識(shí)別和評(píng)估有關(guān)目標(biāo)所涉及的風(fēng)險(xiǎn)

（2）企業(yè)從整個(gè)企業(yè)的角度來(lái)識(shí)別實(shí)現(xiàn)目標(biāo)所涉及的風(fēng)險(xiǎn)，分析風(fēng)險(xiǎn)，并據(jù)此決定應(yīng)如何管理這些風(fēng)險(xiǎn)

（3）企業(yè)在評(píng)估影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，考慮潛在的舞弊行為

（4）企業(yè)識(shí)別并評(píng)估可能會(huì)對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)產(chǎn)生重大影響的變更

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