發(fā)布時(shí)間： 2016年09月19日

公允價(jià)值變動損益如何期末結(jié)轉(zhuǎn)

在交易性金融資產(chǎn)的會計(jì)處理中，如果交易性金融資產(chǎn)是跨年度的，公允價(jià)值變動損益在期末要轉(zhuǎn)入本年利潤，而跨年度處置交易性金融資產(chǎn)時(shí)公允價(jià)值變動損益也要轉(zhuǎn)入投資收益，這樣會不會出現(xiàn)重復(fù)地將公允價(jià)值變動損益計(jì)入本年利潤呢？

其實(shí)，公允價(jià)值變動損益是要在期末轉(zhuǎn)入本年利潤，轉(zhuǎn)入后該科目無余額。但因?yàn)槠髽I(yè)處置交易性金融資產(chǎn)時(shí)相應(yīng)的利得才實(shí)現(xiàn)，所以要將原沒有確認(rèn)的利得，即計(jì)入公允價(jià)值變動損益科目的金額轉(zhuǎn)入投資收益，因?yàn)楣蕛r(jià)值變動損益和投資收益都屬于損益類科目，其在處置當(dāng)期期末一個(gè)轉(zhuǎn)入本年利潤的借方，一個(gè)轉(zhuǎn)入本年利潤的貸方，且金額相等，即該分錄對處置當(dāng)期本年利潤總額不會產(chǎn)生影響。

處置時(shí)：

借：公允價(jià)值變動損益

貸：投資收益

處置當(dāng)期期末：

借：本年利潤

貸：公允價(jià)值變動損益

借：投資收益

貸：本年利潤

（或者做上述分錄相反的三個(gè)分錄）

因此，跨年度處置交易性金融資產(chǎn)時(shí)，不會出現(xiàn)公允價(jià)值變動損益重復(fù)計(jì)入本年利潤的問題。

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