旅行社組團(tuán)收入發(fā)票應(yīng)附在哪里

【問(wèn)題】

旅行社的團(tuán)款無(wú)論結(jié)束團(tuán)的上個(gè)月收到還是結(jié)束團(tuán)后的下個(gè)月收到，均應(yīng)在結(jié)束團(tuán)當(dāng)月確認(rèn)收入，發(fā)票記賬聯(lián)都應(yīng)附在當(dāng)月確認(rèn)收入的憑證后？發(fā)票只能在結(jié)束團(tuán)的當(dāng)月開(kāi)具？不能提前或滯后開(kāi)具？

【解答】

《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第十二條明確，營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)送時(shí)間為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)收訖收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天?！稜I(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十四條解釋為：條例第十二條所稱收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)，是指納稅人應(yīng)稅行為發(fā)生過(guò)程中或者完成后收取的款項(xiàng)。條例第十二條所稱取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)當(dāng)天，為書面合同確定的付款日期的當(dāng)天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。

收到款項(xiàng)，假如尚未提供服務(wù)，一般應(yīng)該是預(yù)收性質(zhì)的款項(xiàng)，此時(shí)，雖然簽訂合同，但是由于服務(wù)并未提供，所以，納稅義務(wù)應(yīng)該尚未發(fā)生。假如預(yù)收時(shí)，即確認(rèn)收入并開(kāi)具發(fā)票，那么，這樣會(huì)混淆收入和預(yù)售性質(zhì)的價(jià)款的界限。

目前，《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及其《實(shí)施細(xì)則》僅僅明確三類業(yè)務(wù)（提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)），采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天，除此之外，應(yīng)該均是按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入的。

發(fā)票的開(kāi)具，一般要和納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間基本保持一致，即應(yīng)附在收入確認(rèn)時(shí)的記賬憑證的后面。

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