2016年會計證考試會計基礎(chǔ)強化考點講解：財產(chǎn)清查的方法

會計基礎(chǔ)知識重點講解-財產(chǎn)清查的方法

一、貨幣資金的清查方法

(一)現(xiàn)金的清查

現(xiàn)金清查的主要方法是通過實地盤點的方法來確定庫存現(xiàn)金的實存數(shù)，然后再與現(xiàn)金日記賬的賬面余額相核對，確定賬存與實存是否相等以及盈虧情況。

實際工作中，除了由出納人員對現(xiàn)金進(jìn)行經(jīng)常性清查外，還應(yīng)由清查小組對庫存現(xiàn)金進(jìn)行定期或不定期的清查。現(xiàn)金清查時，出納人員必須在場，現(xiàn)金由出納人員經(jīng)手盤點，清查人員從旁監(jiān)督。同時，清查人員還應(yīng)認(rèn)真審核現(xiàn)金收付憑證和有關(guān)賬簿，檢查財務(wù)處理是否合理合法，賬簿記錄有無錯誤，以確定賬存與實存是否相符等等。

現(xiàn)金清查結(jié)束后應(yīng)填寫“庫存現(xiàn)金盤點報告表”，并據(jù)以調(diào)整現(xiàn)金日記賬的賬面記錄。

(二)銀行存款的清查

銀行存款清查是通過與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單進(jìn)行核對，查明銀行存款的實有數(shù)額。銀行存款日記賬與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單不一致的原因有兩個方面：一是雙方或一方記賬有錯誤;二是存在未達(dá)賬項。

所謂未達(dá)賬項，是指企業(yè)與銀行之間，由于憑證傳遞上的時間差，一方已登記入賬，而另一方因尚未接到憑證因而未登記入賬的款項。

具體地說，未達(dá)賬項大致有下列四種情況：

1.企業(yè)已收，銀行未收;即企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬。

2.企業(yè)已付，銀行未付;即企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬。

3.銀行已收，企業(yè)未收;即銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬。

4.銀行已付，企業(yè)未付。即銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬。

其中(1)(4)兩種情況下，會使企業(yè)賬面的存款余額大于銀行對賬單的余額;而在(2)(3)兩種情況下，又會使企業(yè)賬面的存款余額小于銀行對賬單的余額。因此，在清查銀行存款時，如出現(xiàn)未達(dá)賬項，應(yīng)通過編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行調(diào)整。調(diào)節(jié)表的編制方法一般是在企業(yè)與銀行雙方的賬面余額的基礎(chǔ)上，各自加上對方已收而本單位未收的款項，減去對方已付而本單位未付的款項。經(jīng)過調(diào)節(jié)后，雙方的余額應(yīng)相互一致。

[例9-1]2008年6月30日銀行存款日記賬余額為413280元，銀行對賬單余額為418900元。經(jīng)逐筆核對，雙方記賬均無差錯，但發(fā)現(xiàn)有下列未達(dá)賬項：

(1)6月28日，企業(yè)收到轉(zhuǎn)賬支票一張，計46800元，企業(yè)已作存款收入入賬，但尚未到銀行辦理入賬手續(xù)，銀行尚未入賬。

(2)6月29日，企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票一張，計70200元，用以支付供貨單位賬款，企業(yè)已作存款付出入賬，但支票尚未到達(dá)銀行，銀行尚未入賬。

(3)6月30日，銀行計算應(yīng)付給企業(yè)存款利息800元，銀行已登記入賬，作為企業(yè)存款的增加，而企業(yè)未收到收款通知，尚未入賬。

(4)6月30日，銀行代企業(yè)付水電費18580元，銀行已登記入賬，作為企業(yè)存款的減少，而企業(yè)尚未收到付款通知，尚未入賬。

只起對賬作用

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