2016年下半年會計從業(yè)資格考試會計基礎(chǔ)高頻考點精講第九章第四節(jié)

第四節(jié)　其他貨幣資金的核算

其他貨幣資金包括企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用卡存款和存出投資款等。(多選)

“其他貨幣資金”賬戶

借方登記其他貨幣資金的增加數(shù)

貸方登記其他貨幣資金的減少數(shù)

余額在借方，表示其他貨幣資金的結(jié)存數(shù)額。

一、外埠存款的核算

外埠存款是指企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，采用匯兌結(jié)算方式匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。

采購資金存款不計利息，除采購員差旅費可以支取少量庫存現(xiàn)金外，一律轉(zhuǎn)賬。

采購專戶只付不收，付完結(jié)束賬戶。

【例9—10】北京高強公司匯往上海60 000元開立采購物資專戶。(開立專戶)

借：其他貨幣資金——外埠存款　　　　　　60 000

貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　　　　60 000

【例9—11】在上海采購，支付材料價款50 000元，增值稅8 500元，材料已入庫。(支付)

借：原材料　　　　　 　　　　　　　　　 50 000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 　8 500

貸：其他貨幣資金——外埠存款 　　　　　　　58 500

【例9—12】將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回北京開戶銀行。(余款)

借：銀行存款 　　　　　　　 　　　　　 1 500

貸：其他貨幣資金——外埠存款 　　　　　　　　1 500

二、銀行匯票存款的核算

【例9—13】北京高強公司以銀行存款支付銀行匯票存款14 000元。(辦理匯票)

借：其他貨幣資金——銀行匯票存款　　　14 000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　14 000

【例9—14】以銀行匯票支付采購材料價款10 000元，增值稅1 700元，材料已入庫。(用匯票支付)

借：原材料　　　　　　　　　　　　　　10 000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 1 700

貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款　　　　　　11 700

【例9—15】將銀行匯票余額2 300元轉(zhuǎn)銷。(余款)

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　 2 300

貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款　　　　　　2 300

三、銀行本票存款的核算

銀行本票存款是指企業(yè)為取得銀行本票，按照規(guī)定存入銀行的款項。

【例9—16】中南公司以銀行存款4 680元支付銀行本票存款。(辦理本票)

借：其他貨幣資金——銀行本票存款　　　4 680

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　4 680

【例9—17】支付材料采購款4 000元，增值稅680元，材料已入庫。(用本票支付)

借：原材料　　　　　　　　　　　　　4 000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)680

貸：其他貨幣資金——銀行本票存款　　　　　　4 680

【例9—18】若企業(yè)未使用該銀行本票購買貨物，要求銀行退款。(退款)

借：銀行存款(庫存現(xiàn)金)　　　　　　4 680

貸：其他貨幣資金——銀行本票存款　　　　　　4 680

四、存出投資款的核算

存出投資款是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進行交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金。

【例9—19】高強股份有限公司根據(jù)發(fā)生的有關(guān)存出投資款的業(yè)務，編制會計分錄如下：

1.公司將銀行存款1 000 000元存入證券公司，以備購買有價證券。(開戶)

借：其他貨幣資金——存出投資款　　1 000 000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　1 000 000

2.用存出投資款1 000 000元購入股票。(投資)

借：交易性金融資產(chǎn)——股票　　　　1 000 000

貸：其他貨幣資金——存出投資款　　　　　1 000 000

【例題13·判斷題】企業(yè)在異地開立的采購專戶也可以進行款項的收付。(　)

【答案】×

【例題14·分錄題】北京兆合公司匯往石家莊120 000元開立采購物資專戶。(2分)

借：其他貨幣資金——外埠存款　　　　120 000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　120 000

【例題15·分錄題】企業(yè)以銀行存款支付銀行匯票存款18 000元。

借：其他貨幣資金——銀行匯票存款　　18 000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　18 000

【例題16·分錄題】企業(yè)將270 000元匯往山西太原開立采購物資專戶。在太原的采購中，通過該賬戶支付了材料價款230 000元，增值稅39 100元，材料已入庫。結(jié)算結(jié)束后，將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回北京的開戶銀行。編制開立采購專戶、支付貨款和將余款轉(zhuǎn)回的會計分錄。

(1)企業(yè)將款項匯往外地開立采購物資專戶：

借：其他貨幣資金——外埠存款　　　　　270 000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　270 000

(2)采購支付材料價款和增值稅：

借：原材料　　　　　　　　　　　　　　230 000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 39 100

貸：其他貨幣資金——外埠存款　　　　　　269 100

(3)將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回北京開戶銀行。

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　900

貸：其他貨幣資金——外埠存款　　　　　　　　900

會計證備考工作正在進行中，會計證網(wǎng)校推出的精品取證班、取證無憂班、零基礎(chǔ)上崗班、移動班個性化輔導班次，對2016年下半年會計從業(yè)資格考試會計基礎(chǔ)高頻考點精講第九章第四節(jié)擁有詳盡的講解，考生可以根據(jù)自身情況進行選擇，最后預祝廣大考生順利考取會計證！