2016年下半年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)高頻考點(diǎn)精講第六章第二節(jié)

第二節(jié)　賬務(wù)處理程序的具體內(nèi)容

一、記賬憑證賬務(wù)處理程序

定義：記賬憑證賬務(wù)處理程序是指對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，都要根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，然后直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。(判斷)

地位：會(huì)計(jì)核算最基本、最基礎(chǔ)的賬務(wù)處理程序。(單選)

(一)記賬憑證賬務(wù)處理程序的一般步驟

記賬憑證賬務(wù)處理程序的一般步驟是：

1.根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證;

2.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證;

3.根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬;

4.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬;

5.根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬;

6.期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對(duì)相符;

7.期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。

格式：

記賬憑證可以采用通用格式，也可分別采用收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證三種格式;

設(shè)置的賬簿一般包括現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬和明細(xì)分類賬。

總分類賬和日記賬的格式均可采用三欄式;明細(xì)分類賬可根據(jù)管理的需要設(shè)置，采用三欄式、數(shù)量金額式或多欄式格式。

(二)記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍

記賬憑證賬務(wù)處理程序簡(jiǎn)單明了、易于理解，總分類賬可以較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。

缺點(diǎn)：登記總分類賬的工作量較大。(單選)

適用范圍：該賬務(wù)處理程序適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位。(判斷)

1.(單選)記賬憑證賬務(wù)處理程序適用于(　 )的單位。

A.規(guī)模較小，業(yè)務(wù)量較少　　B.規(guī)模較小，業(yè)務(wù)量較多　　C.規(guī)模較大，業(yè)務(wù)量較少

D.規(guī)模較大，業(yè)務(wù)量較多

【答案】A

二、科目匯總表賬務(wù)處理程序

科目匯總表賬務(wù)處理程序又稱記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序，其主要特點(diǎn)在于，定期將所有記賬憑證匯總編制成科目匯總表，然后根據(jù)科目匯總表匯總登記總分類賬。

(一)科目匯總表的編制方法

科目匯總表的編制方法是：根據(jù)一定時(shí)間內(nèi)的全部記賬憑證，按照相同的會(huì)計(jì)科目歸類，定期(如5天或10天)匯總出每一個(gè)會(huì)計(jì)科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額并填寫在科目匯總表的相關(guān)欄內(nèi)。

科目匯總表只反映各個(gè)會(huì)計(jì)科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額，不反映各個(gè)會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系。

格式：

采用科目匯總表賬務(wù)處理程序，所需設(shè)置的賬簿的種類和格式與記賬憑證賬務(wù)處理程序下基本相同。(判斷)

總分類：可采用不設(shè)立“對(duì)方科目”欄的借貸余三欄式賬頁(yè)。(由于科目匯總表不反應(yīng)對(duì)應(yīng)關(guān)系)

(二)科目匯總表賬務(wù)處理程序的一般步驟

1.根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證;

2.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證;

3.根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬;

4.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬;

5.根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表;

6.根據(jù)科目匯總表登記總分類賬;

7.期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對(duì)相符;

8.期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。

為了便于相同賬戶的歸類匯總，避免差錯(cuò)，要求所有記賬憑證中的科目對(duì)應(yīng)關(guān)系，只能是一個(gè)借方科目與一個(gè)貸方科目相對(duì)應(yīng)。

2.(單選)在科目匯總表賬務(wù)處理程序下，所有記賬憑證中的科目對(duì)應(yīng)關(guān)系必須是(　 )。

A.一個(gè)借方科目與幾個(gè)貸方科目相對(duì)應(yīng) 　　B.一個(gè)借方科目與一個(gè)貸方科目相對(duì)應(yīng)

C.幾個(gè)借方科目與一個(gè)貸方科目相對(duì)應(yīng) 　　D.幾個(gè)借方科目與幾個(gè)貸方科目相對(duì)應(yīng)

【答案】B

(三)科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)與適用范圍

優(yōu)點(diǎn)：(判斷)

大大減少登記總分類賬的工作量，可以起到試算平衡的作用，從而保證總賬登記的正確性。

缺點(diǎn)：(判斷)

在科目匯總表和總賬中，不反映各科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系，因而不便于根據(jù)賬簿記錄進(jìn)行檢查和分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，不便于查對(duì)賬目。

因此，這種賬務(wù)處理程序一般適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較多的單位。(沒(méi)有規(guī)模大)

3.(多選)科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)點(diǎn)是(　 )。

A.總賬詳細(xì)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況　　B.可以起到試算平衡　　C.便于了解賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系

D.減輕登記總賬的工作量

【答案】BD

4.(判斷)采用科目匯總表賬務(wù)處理程序，既可以減輕登記總分類賬的工作量，也可以做到試算平衡。(　)

【答案】對(duì)

5.(判斷)各種賬務(wù)處理程序下，會(huì)計(jì)報(bào)表的編制方法都是相同的。( 　)

【答案】對(duì)

6.(多選)各種賬務(wù)處理程序的相同之處有( 　)。

A.根據(jù)原始憑證編制記賬憑證 　　B.根據(jù)原始憑證和記賬憑證登記明細(xì)賬

C.根據(jù)記賬憑證登記總分類賬 　　D.根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬編制會(huì)計(jì)報(bào)表

【答案】ABD

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