初級(jí)會(huì)計(jì)師培訓(xùn) 初級(jí)會(huì)計(jì)師培訓(xùn) 
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發(fā)布時(shí)間： 2016年08月30日
對(duì)2015年版會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格考試輔導(dǎo)教材調(diào)整修訂主要內(nèi)容（經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)）
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網(wǎng)上支付是電子支付的一種形式，它是指電子交易的當(dāng)事人，包括消費(fèi)者、廠商和金融機(jī)構(gòu)，使用電子支付手段通過(guò)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行的貨幣或資金流轉(zhuǎn)。網(wǎng)上支付的主要方式有網(wǎng)上銀行和第三方支付。 一、網(wǎng)上銀行 （一）網(wǎng)上銀行的概念 網(wǎng)上銀行（Internetbank or E-bank），包含兩個(gè)層次的含義：一個(gè)是機(jī)構(gòu)概念，指通過(guò)信息網(wǎng)絡(luò)開(kāi)辦業(yè)務(wù)的銀行；另一個(gè)是業(yè)務(wù)概念，指銀行通過(guò)信息網(wǎng)絡(luò)提供的金融服務(wù)，包括傳統(tǒng)銀行業(yè)務(wù)和因信息技術(shù)應(yīng)用帶來(lái)的新興業(yè)務(wù)。在日常生活和工作中，我們提及網(wǎng)上銀行，更多是第二層次的概念，即網(wǎng)上銀行服務(wù)的概念。 簡(jiǎn)單地說(shuō)，網(wǎng)上銀行就是銀行在互聯(lián)網(wǎng)上設(shè)立虛擬銀行柜臺(tái)，使傳統(tǒng)的銀行服務(wù)不再通過(guò)物理的銀行分支機(jī)構(gòu)來(lái)實(shí)現(xiàn)，而是借助于網(wǎng)絡(luò)與信息技術(shù)手段在互聯(lián)網(wǎng)上實(shí)現(xiàn)，因此網(wǎng)上銀行也稱(chēng)網(wǎng)絡(luò)銀行。網(wǎng)上銀行又被稱(chēng)為“3A銀行”，因?yàn)樗皇軙r(shí)間、空間限制，能夠在任何時(shí)間（Anytime）、任何地點(diǎn)（Anywhere）、以任何方式（Anyway）為客戶(hù)提供金融服務(wù)。 （二）網(wǎng)上銀行的分類(lèi) 按照不同的標(biāo)準(zhǔn)，網(wǎng)上銀行可以分為不同的類(lèi)型。 1.按 主要服務(wù)對(duì)象分為企業(yè)網(wǎng)上銀行和個(gè)人網(wǎng)上銀行。企業(yè)網(wǎng)上銀行主要適應(yīng)于企事業(yè)單位，企事業(yè)單位可以通過(guò)企業(yè)網(wǎng)絡(luò)銀行適時(shí)了解財(cái)務(wù)運(yùn)作情況，及時(shí)調(diào)度資金， 輕松處理大批量的網(wǎng)絡(luò)支付和工資發(fā)放業(yè)務(wù)、并可以處理信用證相關(guān)業(yè)務(wù)。個(gè)人網(wǎng)上銀行主要適用于個(gè)人與家庭，個(gè)人可以通過(guò)個(gè)人網(wǎng)絡(luò)銀行實(shí)時(shí)查詢(xún)、轉(zhuǎn)賬、網(wǎng)絡(luò) 支付和匯款功能。 2.按經(jīng)營(yíng)組織分為分支型網(wǎng)上銀行和純網(wǎng)上銀行。分支型網(wǎng)上銀行是指現(xiàn)有的傳統(tǒng)銀行利用互聯(lián)網(wǎng)作為新的服務(wù)手段，建立銀行站點(diǎn)，提供在線服務(wù)而設(shè)立的網(wǎng)上銀行。純網(wǎng)上銀行的本身就是一家銀行，是專(zhuān)門(mén)為提供在線銀行服務(wù)而成立的，因而也被稱(chēng)為只有一個(gè)站點(diǎn)的銀行。 3.按業(yè)務(wù)種類(lèi)分為零售銀行和批發(fā)銀行。 （三）網(wǎng)上銀行的主要功能 目前，網(wǎng)上銀行利用Internet和HTML技術(shù)，能夠?yàn)榭蛻?hù)提供綜合、統(tǒng)一、安全、實(shí)時(shí)的銀行服務(wù)，包括提供對(duì)私、對(duì)公的全方位銀行業(yè)務(wù)，還可以為客戶(hù)提供跨國(guó)的支付與清算等其他貿(mào)易和非貿(mào)易的銀行業(yè)務(wù)服務(wù)。 1.企業(yè)網(wǎng)上銀行子系統(tǒng)。企業(yè)網(wǎng)上銀行子系統(tǒng)目前能夠支持所有的對(duì)公企業(yè)客戶(hù)，能夠?yàn)榭蛻?hù)提供網(wǎng)上賬務(wù)信息服務(wù)、資金劃撥、網(wǎng)上B2B支付和批量支付等服務(wù)，使集團(tuán)公司總部能對(duì)其分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，隨時(shí)獲得其賬戶(hù)的動(dòng)態(tài)情況，同時(shí)還能為客戶(hù)提供網(wǎng)上B2B網(wǎng)上支付。其主要業(yè)務(wù)功能包括： （1）賬戶(hù)信息查詢(xún)。能夠?yàn)槠髽I(yè)客戶(hù)提供賬戶(hù)信息的網(wǎng)上在線查詢(xún)、網(wǎng)上下載和電子郵件發(fā)送賬務(wù)信息等服務(wù)，包括賬戶(hù)的昨日余額、當(dāng)前余額、當(dāng)日明細(xì)和歷史明細(xì)等。 （2）支付指令。支付指令業(yè)務(wù)能夠?yàn)榭蛻?hù)提供集團(tuán)、企業(yè)內(nèi)部各分支機(jī)構(gòu)之間的賬務(wù)往來(lái)，同時(shí)也能提供集團(tuán)、企業(yè)之間的賬務(wù)往來(lái)，并且支持集團(tuán)、企業(yè)向他行賬戶(hù)進(jìn)行付款。 （3）B2B（Business to Business）網(wǎng)上支付。B2B：商業(yè)機(jī)構(gòu)之間的商業(yè)往來(lái)活動(dòng)，指的是企業(yè)與企業(yè)之間進(jìn)行的電子商務(wù)活動(dòng)。B2B網(wǎng)上支付能夠?yàn)榭蛻?hù)提供網(wǎng)上B2B支付平臺(tái)。 （4）批量支付。能夠?yàn)槠髽I(yè)客戶(hù)提供批量付款（包括同城、異地及跨行轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)）、代發(fā)工資、一付多收等批量支付功能。企業(yè)客戶(hù)負(fù)責(zé)按銀行要求的格式生成數(shù)據(jù)文件，通過(guò)安全通道傳送給銀行，銀行負(fù)責(zé)系統(tǒng)安全及業(yè)務(wù)處理，并將處理結(jié)果反饋給客戶(hù)。 2.個(gè)人網(wǎng)上銀行子系統(tǒng)。個(gè)人網(wǎng)上業(yè)務(wù)子系統(tǒng)主要提供銀行卡、本外幣活期一本通客戶(hù)賬務(wù)管理、信息管理、網(wǎng)上支付等功能，是網(wǎng)上銀行對(duì)個(gè)人客戶(hù)服務(wù)的窗口。其具體業(yè)務(wù)功能包括： （1）賬戶(hù)信息查詢(xún)。系統(tǒng)為客戶(hù)提供信息查詢(xún)功能，能夠查詢(xún)銀行卡的人民幣余額和活期一本通的不同幣種的鈔、匯余額；提供銀行卡在一定時(shí)間段內(nèi)的歷史明細(xì)數(shù)據(jù)查詢(xún)；下載包含銀行卡、活期一本通一定時(shí)間段內(nèi)的歷史明細(xì)數(shù)據(jù)的文本文件；查詢(xún)使用信用卡進(jìn)行網(wǎng)上支付后的支付記錄。 （2）人民幣轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。系統(tǒng)能夠提供個(gè)人客戶(hù)本人的或與他人的銀行卡之間的卡卡轉(zhuǎn)賬服務(wù)。系統(tǒng)在轉(zhuǎn)賬功能上嚴(yán)格控制了單筆轉(zhuǎn)賬最大限額和當(dāng)日轉(zhuǎn)賬最大限額，使客戶(hù)的資金安全有一定的保障。 （3）銀證轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。銀行卡客戶(hù)在網(wǎng)上能夠進(jìn)行銀證轉(zhuǎn)賬，可以實(shí)現(xiàn)銀轉(zhuǎn)證、證轉(zhuǎn)銀、查詢(xún)證券資金余額等功能。 （4）外匯買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)?？蛻?hù)通過(guò)網(wǎng)上銀行系統(tǒng)能夠進(jìn)行外匯買(mǎi)賣(mài)，主要可以實(shí)現(xiàn)外匯即時(shí)買(mǎi)賣(mài)、外匯委托買(mǎi)賣(mài)、查詢(xún)委托明細(xì)、查詢(xún)外匯買(mǎi)賣(mài)歷史明細(xì)、撤銷(xiāo)委托等功能。 （5）賬戶(hù)管理業(yè)務(wù)。系統(tǒng)提供客戶(hù)對(duì)本人網(wǎng)上銀行各種權(quán)限功能、客戶(hù)信息的管理以及賬戶(hù)的掛失。 （6）B2C（Business to Customer）網(wǎng)上支付。B2C:商業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)消費(fèi)者的電子商務(wù)，指的是企業(yè)與消費(fèi)者之間進(jìn)行的在線式零售商業(yè)活動(dòng)（包括網(wǎng)上購(gòu)物和網(wǎng)上拍賣(mài)等）。個(gè)人客戶(hù)在申請(qǐng)開(kāi)通網(wǎng)上支付功能后，能夠使用本人的銀行卡進(jìn)行網(wǎng)上購(gòu)物后的電子支付。通過(guò)賬戶(hù)管理功能，客戶(hù)還能夠隨時(shí)選擇使用哪一張銀行卡來(lái)進(jìn)行網(wǎng)上支付。 （四）網(wǎng)上銀行主要業(yè)務(wù)流程 1.客戶(hù)開(kāi)戶(hù)流程。 客戶(hù)開(kāi)通網(wǎng)上銀行有兩種方式:一是客戶(hù)前往銀行柜臺(tái)辦理；二是客戶(hù)先網(wǎng)上自助申請(qǐng)，后到到柜臺(tái)。 使用網(wǎng)上交易的用戶(hù)申請(qǐng)證書(shū)的流程如下： （1）客戶(hù)使用瀏覽器通過(guò)Internet登錄到網(wǎng)銀中心的“申請(qǐng)服務(wù)器”（數(shù)據(jù)庫(kù)）上，填寫(xiě)開(kāi)戶(hù)申請(qǐng)表，提交申請(qǐng)。 （2）網(wǎng)銀中心將開(kāi)戶(hù)申請(qǐng)信息通過(guò)內(nèi)部網(wǎng)以郵件形式發(fā)送到柜臺(tái)。 （3）客戶(hù)持有效身份證件和賬戶(hù)憑證到柜臺(tái)辦理手續(xù)，柜臺(tái)核實(shí)客戶(hù)有效證件及賬戶(hù)憑證的真實(shí)性，同時(shí)參照網(wǎng)銀中心傳來(lái)的客戶(hù)開(kāi)戶(hù)申請(qǐng)，核實(shí)客戶(hù)的賬戶(hù)申請(qǐng)信息。之后，將核實(shí)的客戶(hù)信息通過(guò)電子郵件／傳真等方式返回給網(wǎng)銀中心。 （4）網(wǎng)銀中心根據(jù)柜臺(tái)核實(shí)后的郵件（傳真件），進(jìn)行申請(qǐng)的初審和復(fù)審。并錄入復(fù)審后的申請(qǐng)客戶(hù)信息，為其生成證書(shū)申請(qǐng)，通過(guò)內(nèi)部網(wǎng)以郵件方式發(fā)送到CA中心。 （5）CA中心為客戶(hù)申請(qǐng)簽發(fā)證書(shū)，并將證書(shū)放置到客戶(hù)從Internet網(wǎng)上可以訪問(wèn)的目錄服務(wù)器上。然后通知網(wǎng)銀中心，網(wǎng)銀中心通過(guò)郵件通知客戶(hù)從指定地址下載CA證書(shū)。 （6）客戶(hù)下載并安裝證書(shū)后，即可進(jìn)入網(wǎng)上銀行系統(tǒng)，進(jìn)行網(wǎng)上交易。 2. 網(wǎng)上銀行的交易流程。 網(wǎng)上銀行的具體交易流程如下： （1）網(wǎng)上銀行客戶(hù)使用瀏覽器通過(guò)Internet網(wǎng)連接到網(wǎng)銀中心，并發(fā)出網(wǎng)上交易請(qǐng)求。 （2）網(wǎng)銀中心接收、審核客戶(hù)的交易請(qǐng)求，經(jīng)過(guò)通信格式轉(zhuǎn)換，然后將交易請(qǐng)求轉(zhuǎn)發(fā)給相應(yīng)成員行的業(yè)務(wù)主機(jī)。 （3）成員行業(yè)務(wù)主機(jī)完成交易處理，并返回處理結(jié)果給網(wǎng)銀中心。 （4）網(wǎng)銀中心對(duì)交易結(jié)果進(jìn)行再處理后，返回相應(yīng)信息給客戶(hù)。 【例3-14】個(gè)人網(wǎng)上銀行具體業(yè)務(wù)功能包括（ ）。 A.賬戶(hù)信息查詢(xún) B.人民幣轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù) C.外匯買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù) D.B2B網(wǎng)上支付 【解析】答案為ABC。B2B指的是企業(yè)與企業(yè)之間進(jìn)行的電子商務(wù)活動(dòng)，B2B網(wǎng)上支付是企業(yè)網(wǎng)上銀行的具體業(yè)務(wù)功能，故選項(xiàng)D不屬于個(gè)人網(wǎng)上銀行具體業(yè)務(wù)功能。 二、第三方支付 （一）第三方支付的業(yè)務(wù)定義 從狹義上講，第三方支付是指具備一定實(shí)力和信譽(yù)保障的非銀行機(jī)構(gòu)，借助通信、計(jì)算機(jī)和信息安全技術(shù)，采用與各大銀行的方式，在用戶(hù)與銀行支付結(jié)算系統(tǒng)間建立連接的電子支付模式，在手機(jī)端進(jìn)行的互聯(lián)網(wǎng)支付，又稱(chēng)為移動(dòng)支付。通過(guò)這個(gè)平臺(tái)實(shí)現(xiàn)資金在不同支付機(jī)構(gòu)賬戶(hù)或銀行賬戶(hù)間的劃撥和轉(zhuǎn)移。第三方支付的特點(diǎn)是獨(dú)立于商戶(hù)和銀行，為客戶(hù)提供支付結(jié)算服務(wù)，具有方便快捷、安全可靠、開(kāi)放創(chuàng)新的優(yōu)勢(shì)。 從 廣義上講，第三方支付在中國(guó)人民銀行《非金融機(jī)構(gòu)支付服務(wù)管理辦法》中是指非金融機(jī)構(gòu)作為收、付款人的支付中介所提供的網(wǎng)絡(luò)支付、預(yù)付卡發(fā)行與受理、銀行 卡收單以及中國(guó)人民銀行確定的其他支付服務(wù)。這一定義讓第三方支付不僅僅是互聯(lián)網(wǎng)支付，而是成為一個(gè)集線上、線下于一體，提供移動(dòng)支付、電話支付、預(yù)付卡 支付于一體的綜合支付服務(wù)工具。 第三方支付從本質(zhì)而言，是一種新型的支付手段和方式，通過(guò)這種新型的模式將互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)與傳統(tǒng)金融支付有機(jī)結(jié)合，是對(duì)傳統(tǒng)銀行支付模式的創(chuàng)新和融合。
（二）第三方支付方式種類(lèi)
1.線上支付方式。線 上支付是指通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)實(shí)現(xiàn)的用戶(hù)和商戶(hù)、商戶(hù)和商戶(hù)之間在線貨幣支付、資金清算、查詢(xún)統(tǒng)計(jì)等過(guò)程。網(wǎng)上支付完成了使用者信息傳遞和資金轉(zhuǎn)移的過(guò)程。廣義的 線上支付包括直接使用網(wǎng)上銀行進(jìn)行的支付和通過(guò)第三方支付平臺(tái)間接使用網(wǎng)上銀行進(jìn)行的支付。狹義的線上支付僅指通過(guò)第三方支付平臺(tái)實(shí)現(xiàn)的互聯(lián)網(wǎng)在線支付， 包括網(wǎng)上支付和移動(dòng)支付中的遠(yuǎn)程支付。 2.線下支付方式。 線下支付區(qū)別于網(wǎng)上銀行等線上支付，是指通過(guò)非互聯(lián)網(wǎng)線上的方式進(jìn)行所購(gòu)商品或服務(wù)所產(chǎn)生的費(fèi)用的資金支付行為。其中，訂單的產(chǎn)生可能通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)線上完成。新興線下支付的具體表現(xiàn)形式，包括POS機(jī)刷卡支付、拉卡拉等自助終端支付、電話支付、手機(jī)近端支付、電視支付等。
（三）第三方支付行業(yè)分類(lèi)及主流品牌
1.行業(yè)分類(lèi)。目前第三方支付機(jī)構(gòu)主要有兩類(lèi)模式： （1）金融型支付企業(yè)。是以銀聯(lián)商務(wù)、快錢(qián)、易寶支付、匯付天下、拉卡拉等為典型代表的獨(dú)立第三方支付模式，其不負(fù)有擔(dān)保功能，僅僅為用戶(hù)提供支付產(chǎn)品和支付系統(tǒng)解決方案，側(cè)重行業(yè)需求和開(kāi)拓行業(yè)應(yīng)用，是立足于企業(yè)端的金融型支付企業(yè)。 （2）互聯(lián)網(wǎng)支付企業(yè)。是以支付寶、財(cái)付通等為典型代表的依托于自有的電子商務(wù)網(wǎng)站并提供擔(dān)保功能的第三方支付模式，以在線支付為主，是立足于個(gè)人消費(fèi)者端的互聯(lián)網(wǎng)型支付企業(yè)。 2.主流品牌。 第三方支付機(jī)構(gòu)是最近幾年出現(xiàn)的新的支付清算組織，它是為銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)或其他機(jī)構(gòu)及個(gè)人提供電子支付指令交換和計(jì)算的法人組織。 截止2014年底，全國(guó)共有269家支付機(jī)構(gòu)獲得了由人民銀行頒發(fā)的支付業(yè)務(wù)許可證。目前，國(guó)內(nèi)的第三方支付品牌，在支付市場(chǎng)互聯(lián)網(wǎng)轉(zhuǎn)接交易規(guī)模前三位的分別是支付寶、銀聯(lián)商務(wù)和財(cái)付通。 （四）第三方支付交易流程 在 第三方支付模式下，支付者必須在第三方支付機(jī)構(gòu)平臺(tái)上開(kāi)立賬戶(hù)，向第三方支付機(jī)構(gòu)平臺(tái)提供信用卡信息或賬戶(hù)信息，在賬戶(hù)中“充值”，通過(guò)支付平臺(tái)將該賬戶(hù) 中的虛擬資金劃轉(zhuǎn)到收款人的賬戶(hù)，完成支付行為。收款人可以在需要時(shí)將賬戶(hù)中的資金兌成實(shí)體的銀行存款。第三方平臺(tái)結(jié)算支付模式的資金劃撥是在平臺(tái)內(nèi)部進(jìn) 行的，此時(shí)劃撥的是虛擬的資金。真正的實(shí)體資金還需要通過(guò)實(shí)際支付層來(lái)完成。 以B2C（商業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)消費(fèi)者的電子商務(wù)）交易為例： 第一步，客戶(hù)在電子商務(wù)網(wǎng)站上選購(gòu)商品，最后決定購(gòu)買(mǎi)，買(mǎi)賣(mài)雙方在網(wǎng)上達(dá)成交易意向； 第二步，客戶(hù)選擇利用第三方作為交易中介，客戶(hù)用信用卡將貨款劃到第三方賬戶(hù)； 第三步，第三方支付平臺(tái)將客戶(hù)已經(jīng)付款的消息通知商家，并要求商家在規(guī)定時(shí)間內(nèi)發(fā)貨； 第四步，商家收到通知后按照訂單發(fā)貨； 第五步，客戶(hù)收到貨物并驗(yàn)證后通知第三方； 第六步，第三方將其賬戶(hù)上的貨款劃入商家賬戶(hù)中，交易完成。 【例3-15】能提供擔(dān)保功能的第三方支付品牌包括（ ） A.支付寶 B.財(cái)付通 C.銀聯(lián)商務(wù) D.快錢(qián) 【解析】答案為AB。銀聯(lián)商務(wù)、快錢(qián)為獨(dú)立第三方支付模式，不負(fù)有擔(dān)保功能，僅僅為用戶(hù)提供支付產(chǎn)品和支付系統(tǒng)解決方案。支付寶、財(cái)付通是依托于自有的電子商務(wù)網(wǎng)站并提供擔(dān)保功能的第三方支付模式，故選擇項(xiàng)為AB。 |
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