發(fā)布時(shí)間： 2016年08月29日

收到退回上年度貨物應(yīng)如何調(diào)賬？

【例】我公司2007年11月向南京某企業(yè)銷售產(chǎn)品，銷售價(jià)格250 000元（不含增值稅），增值稅稅率17%，銷售成本200 000元，我公司12月20日收到對(duì)方通知，對(duì)方因產(chǎn)品質(zhì)量與合同不符要求退貨。截至12月31日，我公司未收到貨款和退貨。我公司期末將上述貨款和增值稅一并計(jì)入應(yīng)收賬款，并按5‰計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2008年3月10日我公司收到了全部退回的產(chǎn)品以及退回的增值稅專用發(fā)票。我公司已于2008年2月15日完成了2007年所得稅匯算清繳工作。對(duì)于上述事項(xiàng)新準(zhǔn)則下我公司應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？

借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整主營業(yè)務(wù)收入 　　　250 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）  　　　　42 500

貸：應(yīng)收賬款 　　　　　　　　　　　　　　　　　292 500

借：壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 462.5（292500×5‰）

貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整資產(chǎn)減值損失　　　　1 462.5

借：庫存產(chǎn)品　　　　　　　　　　　　　　　　　　200 000

貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本　　　　200 000

借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　12134.38[(250 000－200 000－1 462.5) ×25%]

貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用　12134.38

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