2016年下半年會計從業(yè)資格考試會計基礎(chǔ)高頻考點(diǎn)精講第三章第四節(jié)

第四節(jié)　總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記

一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的含義

例如：應(yīng)收賬款總賬與明細(xì)賬

應(yīng)收賬款——張三　　　100

——李四　　　200

——王五　　　300

——趙六　　　400

總賬金額：1000

1.總分類賬戶又稱為總賬賬戶，簡稱總賬。它是根據(jù)總分類會計科目設(shè)置的，是提供總括分類核算資料指標(biāo)的賬戶，在總分類賬戶中只使用貨幣計量單位反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

它可以提供概括核算資料和指標(biāo)，不能提供經(jīng)濟(jì)活動的詳細(xì)的核算資料和指標(biāo)，是對其所屬明細(xì)分類賬戶資料的綜合。

2.明細(xì)分類賬戶又稱明細(xì)賬戶，簡稱明細(xì)賬。它是根據(jù)明細(xì)分類科目設(shè)置的，明細(xì)賬提供明細(xì)核算資料和指標(biāo)，是對其總賬資料的具體化和補(bǔ)充說明，是從屬于總賬的，即是總賬的從屬賬戶。

對明細(xì)賬的核算，除用貨幣計量反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，必要時還需用實(shí)物計量或時間量計量單位進(jìn)行反映，以滿足經(jīng)營管理的需要。(判斷)

3.關(guān)系：總賬和其所屬的明細(xì)賬的核算內(nèi)容相同，只不過反映內(nèi)容的詳細(xì)程度上有所不同?？偡诸愘~戶對明細(xì)分類賬戶具有統(tǒng)馭控制、作用;明細(xì)分類賬戶對總分類賬戶具有補(bǔ)充說明作用。總分類賬戶與其所屬明細(xì)分類賬戶在總金額上應(yīng)當(dāng)相等，兩者相互補(bǔ)充、相互制約，從而可相互核對。

【例題24·多選題】關(guān)于總分類會計科目與明細(xì)分類會計科目表述正確的是(　)。

A.明細(xì)分類會計科目概括地反映會計對象的具體內(nèi)容

B.總分類會計科目詳細(xì)地反映會計對象的具體內(nèi)容

C.總分類會計科目對明細(xì)分類會計科目具有控制作用

D.明細(xì)分類會計科目是對總分類會計科目的補(bǔ)充和說明

【答案】CD

【例題25·多選題】下列表述中屬于總賬特點(diǎn)的是(　)。

A.提供詳細(xì)核算指標(biāo) 　　B.提供概括核算指標(biāo)　　C.只使用貨幣計量單位

D.必要時還需要實(shí)物或時間計量單位

【答案】BC

二、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記(簡答)

(一)定義

平行登記是指對所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)都要以會計憑證為依據(jù)。一方面記入有關(guān)總分類賬戶;另一方面記入有關(guān)總分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶的方法。

(二)平行登記要求

1.憑證相同。即依據(jù)的會計憑證相同。

2.方向一致。即記入的借貸方向相同。

3.期間相同。即記入的會計期間相同。

總賬和明細(xì)賬的登記應(yīng)登記在同一個會計期間的賬簿上。

4.金額相等。即記入總分類賬戶的金額與記入其所屬明細(xì)分類賬戶的合計金額相等。

(三)等式

總賬賬戶的本期發(fā)生額=所屬明細(xì)賬戶本期發(fā)生額合計

總賬賬戶的期末余額=所屬明細(xì)賬戶期末余額合計

總賬賬戶的期初余額=所屬明細(xì)賬戶期初余額合計

【例題26·單選題】某企業(yè)在“原材料”總分類賬戶下開設(shè)了“甲材料”，“乙材料”和“丙材料”3個明細(xì)賬戶。本月“原材料”總分類賬戶的貸方發(fā)生額為2500萬元，“甲材料”明細(xì)分類賬戶貸方發(fā)生額為850萬元，“乙材料“明細(xì)分類賬戶的貸方發(fā)生額為730萬元，則本月”丙材料“明細(xì)分類賬戶的貸方發(fā)生額應(yīng)當(dāng)是(　)。

A.2620萬元

B.2380萬元

C.920萬元

D.4080萬元

【答案】C

會計證備考工作正在進(jìn)行中，會計證網(wǎng)校推出的精品取證班、取證無憂班、零基礎(chǔ)上崗班、移動班個性化輔導(dǎo)班次，對2016年下半年會計從業(yè)資格考試會計基礎(chǔ)高頻考點(diǎn)精講第三章第四節(jié)擁有詳盡的講解，考生可以根據(jù)自身情況進(jìn)行選擇，最后預(yù)祝廣大考生順利考取會計證！