發(fā)布時間： 2016年08月23日
一會計賬簿的概念
會計賬簿是指由一定格式賬頁組成的以通過審核的會計憑證為依據全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項
經濟業(yè)務的簿籍簡稱賬簿。
二設置和登記會計賬簿的意義
1可以記載、儲存會計信息
2可以分類、匯總會計信息
3可以檢查、校正會計信息
4可以編報、輸出會計信息。
三會計賬簿與賬戶的關系
二者的關系是形式和內容的關系賬簿只是一個外在形式賬戶才是它的真實內容。具體說明如下
1賬戶存在于賬簿之中賬簿中的每一個賬頁就是賬戶的存在形式和載體沒有賬簿賬戶就無法
存在
2賬簿序時、分類地記載經濟業(yè)務是在個別賬戶中完成的。
〔例1〕會計賬簿是指由一定格式賬頁組成的以會計憑證為依據全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經濟
業(yè)務的簿籍 。
答案×
解析會計賬簿是指由一定格式賬頁組成的以通過審核的會計憑證為依據全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記
錄各項經濟業(yè)務的簿籍。
四、會計賬簿的內容、啟用與記賬規(guī)則
一會計賬簿的內容
各種賬簿都應具備封面、扉頁和賬頁三個基本內容。其中
封面主要標明會計賬簿的名稱如總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬等。
扉頁主要用來標明會計賬簿的使用信息如科目索引、賬簿啟用和經管人員一覽表等。
賬頁是賬簿用來記錄經濟業(yè)務事項的載體包括賬戶的名稱、登記賬簿的日期欄、憑證種類和號數(shù)欄、
摘要欄記錄經濟業(yè)務內容的簡要說明、金額欄記錄經濟業(yè)務的增減變動情況、總頁次賬簿總頁
數(shù)和分戶頁次該賬戶所在的頁數(shù)欄等基本內容。
二會計賬簿的啟用并非重點
具體規(guī)定如下
在啟用會計賬簿時應當在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱并在賬簿扉頁上附啟用表。
更換記賬人員時應辦理交接手續(xù)在交接記錄內填寫交接日期和交接人員姓名并簽章。
啟用訂本賬應當從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)不得調頁、缺號。使用活頁式賬頁應當按賬戶
順序編號并須定期裝訂成冊裝訂之后再按實際使用的賬頁順序編定頁碼另加目錄記明每個賬戶的
名稱和頁次。
三會計賬簿的記賬規(guī)則
主要掌握下列內容
1應當根據審核無誤的會計憑證登記會計賬簿。賬簿記錄中的日期應該填寫記賬憑證上的日期
以自制原始憑證如收料單、領料單等作為記賬依據的賬簿記錄中的日期應按有關自制憑證上的日期
填列。
2登記完畢后要在記賬憑證上簽名或者蓋章并注明已經登賬的符號避免重記、漏記。
3賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當?shù)目崭癃灰獙憹M格一般應占格距的1/2。
4登記賬簿必須使用藍黑墨水或者碳素墨水并用鋼筆書寫不得使用圓珠筆或者鉛筆書寫但是
銀行的復寫賬簿可以用圓珠筆書寫。
5下列情況可以用紅色墨水記賬易考多選題
1按照紅字沖賬的記賬憑證沖銷錯誤記錄
2在不設借貸等欄的多欄式賬頁中登記減少數(shù)
3在三欄式賬戶的余額欄前如未印明余額方向的在余額欄內登記負數(shù)余額。
4根據國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定可以使用紅字登記的其它會計記錄。
6在登記各種賬簿時應按頁次順序連續(xù)登記不得隔頁、跳行。如果發(fā)生隔頁、跳行應在空頁、
空行處用紅色墨水劃對角線注銷或者注明“此頁空白”或“此行空白”字樣并由記賬人員簽名或者蓋
章。
7凡需要結出余額的賬戶結出余額后應當在“借或貸”欄內注明“借”或者“貸”字樣。沒有
余額的賬戶應當在“借或貸”欄內寫“平”字并在余額欄內用“0中間加浪線的特殊符號”表示。注意
現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結出余額。
8每一賬頁登記完畢結轉下頁時應當結出本頁合計數(shù)及余額寫在本頁最后一行和下頁第一行有
關欄內并在摘要欄內注明“過次頁”和“承前頁”字樣也可以將本頁合計數(shù)及金額只寫在下頁第一行
有關欄內并在摘要欄內注明“承前頁”字樣。
〔例2〕會計賬簿的基本內容包括 。
A.封面
B.扉頁
44
C.賬頁
D.賬簿名稱
答案ABC
解析會計賬簿的基本內容包括封面、扉頁和賬頁三個部分。
〔例3〕賬頁是會計賬簿的主體會計賬簿由若干賬頁組成下列各項屬于賬頁內容的是 。
A.賬戶的名稱
B.登記賬簿的日期欄
C.摘要欄
D.總頁次和分戶頁次欄
答案ABCD
解析賬頁包括賬戶的名稱、登記賬簿的日期欄、憑證種類和號數(shù)欄、摘要欄、金額欄、總頁次和分
戶頁次欄等基本內容。
〔例4〕在登記賬簿時如果發(fā)生隔頁、跳行可以在空頁、空行處用藍色墨水劃對角線注銷 。
答案×
解析應該把“用藍色墨水劃對角線注銷”改為“用紅色墨水劃對角線注銷”。
〔例5〕登記賬簿必須使用藍黑墨水或者碳素墨水并用鋼筆書寫絕對不得使用圓珠筆或者鉛筆書寫
。
答案×
解析銀行的復寫賬簿可以用圓珠筆書寫。
〔例6〕下列情況可以用紅色墨水記賬的是 。
A.按照紅字沖賬的記賬憑證沖銷錯誤記錄
B.在不設借貸等欄的多欄式賬頁中登記減少數(shù)
C.在三欄式賬戶的余額欄前印明余額方向的在余額欄內登記負數(shù)余額
D.在三欄式賬戶的余額欄前未印明余額方向的在余額欄內登記負數(shù)余額
答案ABD
〔例7〕下列說法正確的是 。
A.凡需要結出余額的賬戶結出余額后應當在“借或貸”欄內注明“借”或“貸”字樣
B.沒有余額的賬戶應當在“借或貸”欄內寫“”
C.現(xiàn)金日記賬必須逐日結出余額
D.銀行存款日記賬必須逐日結出余額
答案ACD
解析沒有余額的賬戶應當在“借或貸”欄內寫“平”字
五、會計賬簿的分類、格式和登記方法
一會計賬簿的分類
按照用途的不同會計賬簿分為序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿。
1序時賬簿又稱為日記賬是按照經濟業(yè)務發(fā)生或完成時間的先后順序逐日逐筆登記的賬簿。按照
記錄內容的不同又可分為普通日記賬和特種日記賬前者用來記錄全部經濟業(yè)務的發(fā)生情況后者用來
記錄某一類經濟業(yè)務的發(fā)生情況。實際工作中常用的是特種日記賬如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。
2分類賬簿是對全部經濟業(yè)務事項按照分類賬戶進行登記的賬簿。按照分類的概括程度分為總分類
賬簿簡稱總賬和明細分類賬簿簡稱明細賬前者按照總分類賬戶分類登記后者按照明細分類賬
戶分類登記。
3備查賬簿簡稱備查簿是指對某些在序時賬簿和分類賬簿等主要賬簿中都不予登記或登記不夠詳
細的經濟業(yè)務事項進行補充登記時使用的賬簿。這類賬簿不是根據會計憑證登記也沒有固定的格式只是
用文字進行補充登記。如租入固定資產登記簿、受托加工材料登記簿、代銷商品登記簿、委托加工材料登
記簿、應收票據登記簿等。
按照賬頁格式的不同會計賬簿分為兩欄式賬簿今年新增內容、三欄式賬簿、數(shù)量金額式賬簿和
多欄式賬簿主要掌握適用范圍。
1兩欄式賬簿是指只有借方和貸方兩個基本金額欄目的賬簿。普通日記賬和轉賬日記賬一般采用兩
欄式。
2三欄式賬簿是設有借方、貸方和余額三個基本欄目的賬簿。各種日記賬、總分類賬以及資本、債
權、債務明細賬都可以采用三欄式賬簿。
3數(shù)量金額式賬簿的借方、貸方和余額三個欄目內都分別設有數(shù)量、單價和金額三小欄借以反
映財產物資的實物數(shù)量和價值量。原材料、庫存商品、產成品等明細賬一般都采用數(shù)量金額式賬簿。
4多欄式賬簿是在賬簿的兩個基本欄目借方和貸方按需要分設若干個專欄的賬簿。如多欄式日記賬、
多欄式明細賬。收入、費用明細賬一般均采用這種格式的賬簿。賬簿按其外型特征可以分為訂本賬、活頁
賬和卡片賬主要掌握優(yōu)缺點、適用范圍。
1訂本賬是指啟用之前就已將賬頁裝訂在一起并對賬頁進行了連續(xù)編號的賬簿。一般適用于總分
類賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。補充說明按照規(guī)定總分類賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必
須使用訂本賬。
優(yōu)點可以避免賬頁散失防止賬頁被抽換。
缺點不能準確為各賬戶預留賬頁。
2活頁賬是指在賬簿登記完畢之前并不固定裝訂在一起而是裝在活頁賬夾中的賬簿。各種明細賬
一般
采用活頁賬形式。
優(yōu)點可以根據實際需要隨時將空白賬頁裝入賬簿或抽去不需用的賬頁并且便于分工記賬。
缺點如果管理不善可能會造成賬頁散失或故意抽換賬頁。
3卡片賬是將賬戶所需格式印刷在硬卡上由若干零散的、具有專門格式的硬紙卡組成的賬簿。嚴
格地說卡片賬也是一種活頁賬只不過它不是裝在活頁賬夾中而是裝在卡片箱內。其優(yōu)缺點與活頁賬
相同。在我國卡片賬一般適用于固定資產的明細賬。
〔例8〕按照用途的不同會計賬簿分為 。
A.序時賬簿
B.分類賬簿
C.備查賬簿
D.數(shù)量金額式賬簿
答案ABC
解析按照用途的不同會計賬簿分為序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿選項D屬于按照格式對會計賬
簿的分類。按照賬頁格式的不同會計賬簿分為兩欄式賬簿、三欄式賬簿、數(shù)量金額式賬簿和多欄式賬簿。
〔例9〕下列適于建立備查賬的是
A.租入的固定資產
B.應收票據
C.委托加工材料
D.購入的固定資產
答案ABC
解析備查賬是指對某些在序時賬簿和分類賬簿等主要賬簿中都不予登記或登記不夠詳細的經濟業(yè)務
事項進行補充登記時使用的賬簿。選項D已經在分類賬中記錄充分反映了不需要建立備查賬。
〔例10〕下列屬于序時賬的是 。
A.現(xiàn)金日記賬
B.銀行存款日記賬
C.應收賬款明細賬
D.主營業(yè)務收入明細賬
答案AB
解析序時賬是按照經濟業(yè)務發(fā)生或完成時間的先后順序逐日逐筆登記的賬簿現(xiàn)金日記賬和銀行存
款日記賬是典型的序時賬簿。選項CD屬于分類賬。
〔例11〕下列應該使用多欄式賬簿的是 。
A.主營業(yè)務收入明細賬
B.管理費用明細賬
C.庫存商品
D.原材料
答案AB
解析收入、費用明細賬一般均采用多欄式賬簿選項C、D應該使用數(shù)量金額式賬簿。
〔例12〕下列可以用三欄式賬簿登記的是 。
A.總賬
B.現(xiàn)金日記賬
C.應收賬款
D.實收資本
答案ABCD
解析三欄式賬簿是設有借方、貸方和余額三個基本欄目的賬簿。各種日記賬、總分類賬以及資本、
債權、債務明細賬都可以采用三欄式賬簿。
〔例13〕訂本賬一般適用于 。
A.總分類賬
B.現(xiàn)金日記賬
C.銀行存款日記賬
D.固定資產明細賬
答案ABC
解析訂本賬一般適用于總分類賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬固定資產明細賬一般采用卡片賬
六、會計賬簿的格式和登記方法
按照用途的不同會計賬簿分為日記賬、分類賬和備查賬。其中備查賬不是根據會計憑證登記也
沒有固定的格式所以只需要介紹日記賬和分類賬的格式和登記方法。
1.日記賬的格式和登記方法
日記賬包括普通日記賬和特種日記賬常見的特種日記賬有現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和轉賬日記
賬。普通日記賬和轉賬日記賬一般采用兩欄式由于它們很少使用因此主要介紹現(xiàn)金日記賬、銀行存款
日記賬的格式和登記方法。
格式現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的格式有三欄式和多欄式兩種。
具體如下
1三欄式
在三欄式日記賬中設“借方”、“貸方”和“余額”三個基本的金額欄目一般將其分別稱為“收入”、
“支出”和“結余”三個基本欄目。在金額欄與摘要欄之間常常插入“對方科目”專欄。
2多欄式
在多欄式日記賬中也包括三欄式中的三個欄目與三欄式日記賬的區(qū)別是“對方科目”并不是設置在
金額欄與摘要欄之間而是設置在“收入借方”、“支出貸方”欄內。
說明在實際工作中如果要設多欄式現(xiàn)金日記賬一般常把現(xiàn)金收入業(yè)務和支出業(yè)務分設“現(xiàn)金收
入日記賬”和“現(xiàn)金支出日記賬”兩本賬。其中現(xiàn)金收入日記賬按對應的貸方科目設置專欄另設“支
出合計”欄和“結余”欄現(xiàn)金支出日記賬則只按支出的對方科目設專欄不設“收入合計”欄和“結余”
欄。
登記方法
1上述提到的“借貸方分設的多欄式現(xiàn)金日記賬”的登記方法是
先根據有關現(xiàn)金收入業(yè)務的記賬憑證登記現(xiàn)金收入日記賬根據有關現(xiàn)金支出業(yè)務的記賬憑證登記現(xiàn)
金支出日記賬每日營業(yè)終了根據現(xiàn)金支出日記賬結計的支出合計數(shù)一筆轉入現(xiàn)金收入日記賬的“支
出合計”欄中并結出當日余額。
2另外還需要掌握下列內容
①日期欄登記的是記賬憑證的日期即編制記賬憑證的日期而不是登記入帳的日期。
②要做到日清月結?！叭涨濉钡暮x是每日終了應分別計算現(xiàn)金收入和付出的合計數(shù)并結出賬面
余額同時將余額與出納員的庫存現(xiàn)金核對應分別計算銀行存款的收入和支出的合計數(shù)計算出余額。
“月結”的含義是月終要計算出現(xiàn)金收、付和結存的合計數(shù)計算出銀行存款全月收入、支出的合計數(shù)。
2.分類賬的格式和登記方法
1總分類賬的格式和登記方法
格式總分類賬最常用的格式為三欄式設置借方、貸方和余額三個基本金額欄目。
登記方法總分類賬的登記方法取決于所采用的賬務處理程序它可以根據記賬憑證逐筆登記也可
以根據經過匯總的科目匯總表或匯總記賬憑證等登記。
2明細分類賬的格式和登記方法
格式明細分類賬的格式主要有四種三欄式、多欄式、數(shù)量金額式和橫線登記式或稱平行式。
1三欄式明細賬設有借方、貸方和余額三個欄目適用于只進行金額核算不進行數(shù)量核算的賬戶如
債權、債務等賬戶。
2多欄式明細賬是將屬于同一個總賬科目的各個明細科目合并在一張賬頁上進行登記適用于成本費
用類
科目的明細核算。
3數(shù)量金額式明細賬其借方收入、貸方發(fā)出和余額結存都分別設有數(shù)量、單價和金額三
個專
欄適用于既要進行金額核算又要進行數(shù)量核算的賬戶如“原材料”、“庫存商品”等。
4橫線登記式今年新增加內容明細分類賬是采用橫線登記即將每一相關的業(yè)務登記在一行從
而可
依據每一行各個欄目的登記是否齊全來判斷該項業(yè)務的進展情況。該種明細賬實際上也是一種多欄式
明細賬
適用于登記材料采購業(yè)務、應收票據和一次性備用金業(yè)務。
登記方法
不同類型經濟業(yè)務的明細分類賬可根據管理需要依據記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證逐日逐筆
登記或
定期登記。其中固定資產、債權、債務等明細賬應逐日逐筆登記庫存商品、原材料、產成品收發(fā)
明細賬以及收入、費用明細賬可以逐筆登記也可以定期匯總登記。說明倉庫保管員登記庫存商品、原
材料、產成品收發(fā)明細賬時依據原始憑證或匯總原始憑證。
〔例14〕下列說法正確的是 。
A.總分類賬的登記方法取決于所采用的賬務處理程序
B.三欄式明細賬中只包括三個欄目
C.總分類賬最常用的格式為多欄式
D.明細分類賬的格式主要有三種三欄式、多欄式和數(shù)量金額式
答案A
解析三欄式明細賬中還包括日期欄、摘要欄等欄目所以B的說法不正確總分類賬最常用的格式為
三欄式因此C的說法不正確明細分類賬的格式主要有四種三欄式、多欄式、數(shù)量金額式和橫線登記式
所以D的說法不正確。
〔例15〕下列可以作為現(xiàn)金日記賬借方登記的依據的是 。
A.現(xiàn)金收款憑證
B.現(xiàn)金付款憑證
C.銀行存款收款憑證
D.銀行存款付款憑證
答案AD
解析選項A顯然應該是答案。對于從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務按照規(guī)定只能編制銀行存款付款憑證此
時應該根據銀行存款付款憑證登記現(xiàn)金日記賬的借方。所以D也是答案。選項BC可以作為銀行存款日記賬借
方登記的依據。
〔例16〕下列可以作為總分類賬登記依據的是 。
A.記賬憑證
B.科目匯總表
C.匯總記賬憑證
D.明細賬
答案ABC
解析總分類賬可以根據記賬憑證逐筆登記也可以根據經過匯總的科目匯總表或匯總記賬憑證等登
記。
〔例17〕下列說法正確的是 。
A.應收賬款明細賬可以采用三欄式格式
B.原材料明細賬可以采用數(shù)量金額式格式
C.生產成本明細賬可以采用數(shù)量金額式格式
D.應收票據業(yè)務可以采用橫線登記式格式
答案ABD
解析數(shù)量金額式明細賬適用于既要進行金額核算又要進行數(shù)量核算的賬戶所以選項C的說法不正確。
生產成本明細賬可以采用多欄式格式多欄式明細賬適用于成本費用類科目的明細核算。
〔例18〕不同類型經濟業(yè)務的明細分類賬可根據管理需要依據 逐日逐筆登記或定期登記。
A.記賬憑證
B.科目匯總表
C.原始憑證
D.匯總原始憑證
E.匯總記賬憑證
答案ACD
解析不同類型經濟業(yè)務的明細分類賬可根據管理需要依據記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證逐
日逐筆登記或定期登記。選項B和選項E屬于總分類賬的登記依據
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