2016年下半年會計從業(yè)資格考試會計基礎(chǔ)高頻考點精講第八章第一節(jié)

第 八 章　庫存現(xiàn)金的核算

第一節(jié)　庫存現(xiàn)金管理制度

庫存現(xiàn)金：是指存放于企業(yè)財會部門由出納人員經(jīng)管的貨幣，它是企業(yè)流動性最強的一項資產(chǎn)。本章這里說的現(xiàn)金指庫存現(xiàn)金，屬于狹義的現(xiàn)金概念。

區(qū)別于銀行存款、區(qū)別于放在部門的備用金。

一、現(xiàn)金的使用范圍(單、多選)

(一)付給個人：1-6

1.職工工資、各種工資性津貼;

2.個人的勞務(wù)報酬;

3.根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金;

4.各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他庫存現(xiàn)金支出，如退休金、撫恤金、學生助學金、職工生活困難補助等;

5.收購單位向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款，如金銀、工藝品、廢舊物資等的價款;

6.出差人員必須隨身攜帶的差旅費;

(二)付給企業(yè):

7.結(jié)算起點以下的零星支出。按規(guī)定結(jié)算起點為1 000元，超過結(jié)算起點的，應實行銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算;

8.中國人民銀行確定需要支付庫存現(xiàn)金的其他支出。

凡不屬于國家現(xiàn)金結(jié)算范圍的支出，一律不準使用現(xiàn)金結(jié)算，而必須通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

【例題1·多選題】根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行規(guī)定》,可以使用現(xiàn)金的有(　)。

A.頒發(fā)給個人的科學技術(shù)獎金 　　B.購買國家規(guī)定的?？厣唐贰　.向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品的價款

D.10 000元以下的零星支出

【答案】AC

【例題2·單選題】根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行規(guī)定》的要求，結(jié)算起點為(　)。

A.1000元以下　　　　B.1000元　　C.大于1000元　　　　D.1000元以上

【答案】B

【例題3·判斷題】出差人員預借差旅費，1000元以下的可以預付給現(xiàn)金，超過部分應攜帶現(xiàn)金支票。(　)

【答案】×

二、庫存現(xiàn)金限額

庫存現(xiàn)金限額，是指為保證企業(yè)日常零星支付按規(guī)定允許留存的庫存現(xiàn)金的最高數(shù)額。(判斷)

由銀行核定，核定的依據(jù)一般是企業(yè)3～5天的正常開支需要量，遠離銀行機構(gòu)或交通不便的企業(yè)可以依據(jù)情況適當放寬，但最高不超過15天的開支需要量。(判斷)

企業(yè)每日結(jié)存的庫存現(xiàn)金不能超過核定的庫存限額，超過部分，應按規(guī)定期限及時送存銀行。

三、庫存現(xiàn)金收支的規(guī)定

1.企業(yè)庫存現(xiàn)金收入應于當日送存銀行。

2.企業(yè)支付庫存現(xiàn)金，可以從企業(yè)庫存現(xiàn)金限額中支付或從開戶銀行中提取，不得從本企業(yè)的現(xiàn)金收入中直接支付(即坐支現(xiàn)金);

3.企業(yè)在規(guī)定范圍內(nèi)從銀行提取現(xiàn)金，應當寫明用途，由本企業(yè)會計部門負責人簽字蓋章，開出現(xiàn)金支票，經(jīng)銀行審核后予以支付。(判斷)

4.企業(yè)因采購地點不固定，交通不便以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的，應向銀行提出申請，凈銀行審核后，予以支付。

5.各單位購買國家規(guī)定的?？厣唐芬宦刹捎棉D(zhuǎn)賬的方式支付，不得以現(xiàn)金的方式支付。

四、庫存現(xiàn)金管理的內(nèi)部控制制度(簡答)

1.錢賬分管制度。

企業(yè)應配備專職的出納員，辦理庫存現(xiàn)金收付和結(jié)算業(yè)務(wù)、登記庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬、保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券、保管好有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票;

出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。(判斷、多選)

2.現(xiàn)金開支審批制度。

(1)明確企業(yè)庫存現(xiàn)金開支范圍;

(2)明確各種報銷憑證，規(guī)定各種庫存現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)的報銷手續(xù)和辦法;

(3)確定各種現(xiàn)金支出的審批權(quán)限。

3.庫存現(xiàn)金日清月結(jié)制度。

日清是指出納員應對當日的庫存現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)全部登記庫存現(xiàn)金日記賬，結(jié)出賬面余額，并與庫存現(xiàn)金核對相符;

月結(jié)是指出納員必須對庫存現(xiàn)金日記賬按月結(jié)賬;并定期進行庫存現(xiàn)金清查。

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