發(fā)布時間： 2016年08月15日

2016年下半年會計從業(yè)資格考試會計基礎(chǔ)高頻考點精講第十六章第三節(jié)

第三節(jié)　利潤

一、利潤的構(gòu)成(簡答)

營業(yè)利潤=營業(yè)收入一營業(yè)成本一營業(yè)稅金及附加一銷售費用一管理費用一財務(wù)費用

投資收益(-投資損失) 公允價值變動收益(-公允價值變動損失)一資產(chǎn)減值損失

利潤總額=營業(yè)利潤營業(yè)外收入一營業(yè)外支出

凈利潤=利潤總額一所得稅費用

19.(單)與計算“營業(yè)利潤”無關(guān)的因素是(　)。

A.所得稅費用　　B.銷售費用　　C.管理費用　　D.財務(wù)費用

【答案】A

20.(單)與計算營業(yè)利潤有關(guān)的項目是(　)。

A.管理費用　　B.營業(yè)外收支凈額　　C.所得稅費用　　D.利潤總額

【答案】A

二、賬戶設(shè)置

1.“營業(yè)外收入”賬戶。

2.“營業(yè)外支出”賬戶。

3.“所得稅費用”賬戶。

4.“投資收益”賬戶。

5.“資產(chǎn)減值損失”賬戶。

期末，應(yīng)將本賬戶余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無余額。

6.“本年利潤”賬戶。——所有者權(quán)益

7.“利潤分配”賬戶。——所有者權(quán)益

三、營業(yè)外收入和營業(yè)外支出的核算

(一)營業(yè)外收入的核算

營業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項凈收入，主要包括處置非流動資產(chǎn)利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利锝、債務(wù)重組利得、罰沒利得、政府補助利得、確實無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應(yīng)付款項等。

【例16一10】某公司取得罰款收入60 000元，存入銀行。編制會計分錄如下：

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　 60 000

貸：營業(yè)外收入——罰沒利得　　　　　　　　60 000

(二)營業(yè)外支出的核算

營業(yè)外支出是指核算企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項凈支出，包括處置非流動資產(chǎn)損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、罰款支出、捐贈支出、非常損失等。

【例16-11】企業(yè)未按合同約定時間交貨，支付違約金8000元。編制會計分錄如下：

借：營業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　　　 8000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　8000

21.(多)下列各項中，應(yīng)通過“營業(yè)外收入”科目核算的有(　)。

A.企業(yè)處置固定資產(chǎn)的利得　　B.企業(yè)出售原材料獲得的收入　　C.企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)交換利得

D.企業(yè)債務(wù)重組獲得的收入

【答案】ACD

22.(多)下列支出中，屬于營業(yè)外支出的有(　)。

A.捐贈支出　　B.罰款支出　　C.固定資產(chǎn)盤虧　　D.現(xiàn)金盤虧

【答案】ABC

四、所得稅費用的核算

根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第18號--所得稅》的規(guī)定，企業(yè)的所得稅費用應(yīng)采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法進行核算。(單選)

應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)會計利潤基礎(chǔ)上調(diào)整確定的。計算公式為：

應(yīng)納稅所得額=會計利潤納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

納稅調(diào)整增加額主要包括稅法規(guī)定允許扣除項目中企業(yè)已計入當(dāng)期費用，但超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額(如業(yè)務(wù)招待費支出)，以及稅法規(guī)定不允許扣除項目的金額(如稅收滯納金、罰款、罰金等)。

納稅調(diào)整減少額主要包括按稅法規(guī)定允許彌補的虧損和準(zhǔn)予免稅的項目，如可在稅前扣除的前五年內(nèi)的未彌補虧損和國債利息收入等。

【例16-12】某企業(yè)2007年按稅規(guī)定可開支業(yè)招待費80000元，全年實際開支業(yè)務(wù)招待費120000元。當(dāng)年，按會計核算原則計算的稅前會計利潤為2000000，所得稅稅率為33%，假定本企業(yè)全年無其他納稅調(diào)整因素，不存在暫時性差異的影響。有關(guān)的會計處理如下：

(1)計算應(yīng)交所得稅：

納稅調(diào)整數(shù)=120000-80000=40000(元)

應(yīng)納稅所得額=2000000 40000=2040000(元)

應(yīng)交所得稅費用額=2040000×33%=673200(元)

借：所得稅費用　　　　　　　　　　　673200

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅　　　　　673200

(2)實際上交所得稅費用：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅　　　　　673200

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　673200

(3)年末，將“所得稅費用”賬戶的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶：

借：本年利潤　　　　　　　　　　　　673200

貸：所得稅費用　　　　　　　　　　　673200