注冊會計師培訓(xùn) 注冊會計師培訓(xùn) 發(fā)布時間： 2016年08月15日
2016年注冊會計師的備考工作正在進(jìn)行，為了使大家的復(fù)習(xí)更有針對性，正保會計網(wǎng)校學(xué)員在論壇中分享了注會《稅法》科目的知識點(diǎn)，希望對大家有所幫助，祝大家備考愉快，夢想成真！
知識點(diǎn)：增值稅退（免）稅的計稅
出口貨物、勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)的增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)：
按出口貨物、勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)的出口發(fā)票（外銷發(fā)票）、其他普通發(fā)票；
購進(jìn)出口貨物、勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)的增值稅專用發(fā)票；
海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書確定。
|
出口企業(yè)
|
出口項目
|
退（免）稅計稅依據(jù)
|
|
1.生產(chǎn)企業(yè)
|
出口貨物、勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)（進(jìn)料加工復(fù)出口貨物除外）
|
出口貨物、勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)的實(shí)際離岸價（FOB）
|
|
進(jìn)料加工復(fù)出口貨物
|
出口貨物的離岸價（FOB）扣除出口貨物所含的海關(guān)保稅進(jìn)口料件的金額后確定
|
|
|
國內(nèi)購進(jìn)無進(jìn)項稅額且不計提進(jìn)項稅額的免稅原材料加工后出口的貨物
|
出口貨物的離岸價（FOB）扣除出口貨物所含的國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料的金額后確定
|
|
|
2.外貿(mào)企業(yè)
|
出口貨物（委托加工修理修配貨物除外）
|
購進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價格
|
|
出口委托加工修理修配貨物
|
加工修理修配費(fèi)用增值稅專用發(fā)票注明的金額
|
|
|
3.各類企業(yè)
|
出口進(jìn)項稅額未計算抵扣的已使用過的設(shè)備
|
退（免）稅計稅依據(jù)＝增值稅專用發(fā)票上的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價格×已使用過的設(shè)備固定資產(chǎn)凈值÷已使用過設(shè)備原值
|
|
4.免稅品經(jīng)營企業(yè)
|
銷售的貨物
|
購進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價格
|
|
5.零稅率應(yīng)稅服務(wù)
|
（1）實(shí)行“免、抵、退”稅辦法
|
①鐵路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸：實(shí)際運(yùn)輸收入（理解范圍）
②其他：提供應(yīng)稅服務(wù)額 |
|
（2）實(shí)行免退稅辦法
|
購進(jìn)應(yīng)稅服務(wù)增值稅專用發(fā)票注明的金額
|
編輯推薦：
注冊會計師培訓(xùn)：https://kaoshi.china.com/cpa/wangxiao/
免費(fèi)資料下載排行
一站式課程咨詢服務(wù)平臺
