發(fā)布時(shí)間: 2016年08月12日
2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師的備考工作正在進(jìn)行,為了使大家的復(fù)習(xí)更有針對(duì)性,正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校學(xué)員在論壇中分享了注會(huì)《稅法》科目的知識(shí)點(diǎn),希望對(duì)大家有所幫助,祝大家備考愉快,夢(mèng)想成真!
知識(shí)點(diǎn):采用簡(jiǎn)易辦法征收增值稅
1.簡(jiǎn)并和統(tǒng)一增值稅征收率,將6%和4%的增值稅征收率統(tǒng)一調(diào)整為3%。
2.納稅人適用按照簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的,銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/(1 3%)
一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的貨物,政策如下:
銷(xiāo)售情形
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稅務(wù)處理
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計(jì)稅公式
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銷(xiāo)售自己使用過(guò)2008-12-31前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)(未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)
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按簡(jiǎn)易辦法:在2014-7-1前:
依4%征收率減半征收增值稅 |
增值稅=售價(jià)
÷(1+4%)×4%÷2 |
按簡(jiǎn)易辦法:在2014-7-1后:
依3%征收率減按2%征收增值稅 |
增值稅=售價(jià)
÷(1+3%)×2% |
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銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2009-1-1-以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)
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按正常銷(xiāo)售貨物適用稅率征收增值稅
【提示】該固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額 在購(gòu)進(jìn)當(dāng)期已抵扣 |
增值稅=售價(jià)
÷(1+17%)×17% |
銷(xiāo)售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品
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3.一般納稅人銷(xiāo)售舊貨,按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。
4.一般納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)的列舉貨物,可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。
如自來(lái)水、商品混凝土建筑用砂土石料等。
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