2016高級會計師復(fù)習(xí)：內(nèi)部控制評價的程序

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內(nèi)部控制評價的程序

企業(yè)開展內(nèi)部控制評價工作，一般程序為：

●設(shè)置內(nèi)部控制評價部門；（獨立；勝任；權(quán)威）

●制定評價工作方案；

●組成評價工作組；

●實施現(xiàn)場測試；

●匯總評價結(jié)果；

●編報評價報告。

（一）設(shè)置內(nèi)部控制評價部門

●被授權(quán)的內(nèi)部審計部門或其他專門機構(gòu)。

●具備條件：

權(quán)威（經(jīng)董事會授權(quán)）；獨立；專業(yè)勝任；職業(yè)道德；溝通與有效。

（二）制定評價工作方案

●評價工作方案應(yīng)當明確評價主體范圍、工作任務(wù)、人員組織、進度安排和費用預(yù)算等相關(guān)內(nèi)容。

●評價工作方案既可以全面評價為主，也可以根據(jù)需要采用重點評價的方式。

（三）組成評價工作組

●評價工作組在內(nèi)部控制評價部門領(lǐng)導(dǎo)下，具體承擔(dān)內(nèi)部控制檢查評價任務(wù)。

●挑選具備獨立性、業(yè)務(wù)勝任能力和職業(yè)道德素養(yǎng)的評價人員，組成評價工作組，具體實施評價工作。

（四）實施現(xiàn)場測試

評價工作組根據(jù)評價工作方案確定的內(nèi)部控制評價范圍，入駐被評價單位，實施現(xiàn)場測試，編制現(xiàn)場評價報告，提交現(xiàn)場評價結(jié)論（需簽字）。

（五）匯總評價結(jié)果

內(nèi)部控制評價部門匯總各評價工作組的評價結(jié)果，對工作組現(xiàn)場初步認定的內(nèi)部控制缺陷進行全面復(fù)核、分類匯總，對缺陷的成因、表現(xiàn)形式及風(fēng)險程度進行定量或定性的綜合分析，按照對控制目標的影響程度判定缺陷等級。

（六）編報評價報告

內(nèi)部控制評價部門以匯總的評價結(jié)果和認定的內(nèi)部控制缺陷為基礎(chǔ)，綜合內(nèi)部控制工作整體情況，客觀、公正、完整地編制內(nèi)部控制評價報告，并報送企業(yè)經(jīng)理層、董事會和監(jiān)事會，由董事會最終審定后對外披露或以其他形式加以合理利用。

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