天津市會計從業(yè)資格考試《會計基礎(chǔ)》精講講義第九章（1）

第一節(jié)庫存現(xiàn)金

庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財會部門由出納人員經(jīng)管的貨幣，是流動性最強(qiáng)的一項。

3.現(xiàn)金管理制度

(一)現(xiàn)金的使用范圍【題型：多選】

1.職工工資、各種工資性津貼;

2.個人的勞務(wù)報酬;

3.根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金;

4.各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個人的其他庫存現(xiàn)金支出，如退休金、撫恤金、學(xué)生助學(xué)金、職工生活困難補(bǔ)助等;

5.收購單位向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款，如金銀、工藝品、廢舊物資等的價款;

6.出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi);

7.結(jié)算起點以下的零星支出。按規(guī)定結(jié)算起點為1 000元，超過結(jié)算起點的，應(yīng)實行銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算;

8.中國人民銀行確定需要支付庫存現(xiàn)金的其他支出。

【總結(jié)】1-6項付給個人;其余給企業(yè)(1000以下)

除此以外，一律不準(zhǔn)使用現(xiàn)金結(jié)算，而必須通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

【例1-多選】(2003)根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行規(guī)定》,可以使用現(xiàn)金的是(　).

A.頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)獎金

B.購買國家規(guī)定的?？厣唐?

C.向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品的價款

D.10 000元以下的零星支出

【答案】AC

【例2-判斷】(2008)出差人員預(yù)借差旅費(fèi)，1000元以下的可以預(yù)付給現(xiàn)金，超過部分應(yīng)攜帶現(xiàn)金支票。(　)

【答案】×

(二)庫存現(xiàn)金限額

庫存現(xiàn)金限額，是指為了保證企業(yè)日常零星支付按規(guī)定允許留存的庫存現(xiàn)金的最高數(shù)額。

庫存現(xiàn)金限額由開戶銀行核定，核定依據(jù)一般是企業(yè)3—5天的正常開支需要量，遠(yuǎn)離銀行機(jī)構(gòu)或交通不便的企業(yè)可以依據(jù)情況適當(dāng)放寬。但最高不超過15天的開支需要量。

企業(yè)每日結(jié)存的現(xiàn)金不能超過核定的庫存限額，超過部分，應(yīng)按照規(guī)定期限及時送存銀行。

(三)現(xiàn)金收支的規(guī)定

1.企業(yè)庫存現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存銀行。

2.企業(yè)支付庫存現(xiàn)金，可以從企業(yè)庫存現(xiàn)金限額中支付或從開戶銀行中提取，不得從本企業(yè)的庫存現(xiàn)金收入中直接支付(即坐支庫存現(xiàn)金);因特殊情況需要坐支庫存現(xiàn)金，應(yīng)事先提出限額和用途，報請開戶銀行核定，并在事后將坐支情況通知銀行。

3.企業(yè)在規(guī)定范圍內(nèi)從銀行提取庫存現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)寫明用途，由本企業(yè)會計部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，開出庫存現(xiàn)金支票，經(jīng)銀行審核后予以支付。

4.企業(yè)因采購地點不固定，交通不便以及其他特殊情況必須使用庫存現(xiàn)金的，應(yīng)向銀行提出申請，經(jīng)銀行審核后，予以支付。

5.不準(zhǔn)用不符合財務(wù)制度的憑證抵頂庫存現(xiàn)金，即不得白條抵庫等等。

【例3-判斷】企業(yè)在規(guī)定范圍內(nèi)從銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)由本企業(yè)單位負(fù)責(zé)人簽字蓋章方可提取。( )

【答案】×

二、庫存現(xiàn)金管理的內(nèi)部控制制度【題型：單選、多選、簡答】

(一)錢賬分管制度

1.出納可以做：辦理庫存現(xiàn)金收付和結(jié)算業(yè)務(wù)、登記庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬、保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券、保管好有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票;

2.出納不得做：出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

(二)現(xiàn)金開支審批制度

1.明確企業(yè)庫存現(xiàn)金開支范圍;

2.明確各種報銷憑證，規(guī)定各種庫存現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)的報銷手續(xù)和辦法;

3.確定各種庫存現(xiàn)金支出的審批權(quán)限。

(三)現(xiàn)金日清月結(jié)制度

日清：出納員應(yīng)對當(dāng)日的庫存現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)全部登記庫存現(xiàn)金日記賬，結(jié)出賬面余額，并與庫存現(xiàn)金核對相符;

月結(jié)：出納員必須對庫存現(xiàn)金日記賬按月結(jié)賬;并定期進(jìn)行庫存現(xiàn)金清查。

(四)現(xiàn)金保管制度

1.超過庫存限額以外的庫存現(xiàn)金應(yīng)在下班前送存銀行;

2.除工作時間需要的小量備用金可存在出納員的抽屜內(nèi)，其余應(yīng)放入保險柜內(nèi)，不得隨意存放;

3.限額內(nèi)的庫存現(xiàn)金當(dāng)日核對清楚后，一律放入保險柜內(nèi)，不得放在辦公桌內(nèi)過夜;

4.單位的庫存現(xiàn)金不準(zhǔn)以個人名義存入銀行;

5.庫存的紙幣和鑄幣，應(yīng)實行分類保管。

【例4-多選】(2001)根據(jù)內(nèi)部控制制度的要求，出納人員不得經(jīng)辦的有(　)。

A.現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)

B.收入、費(fèi)用類賬目的登記

C.債權(quán)、債務(wù)類賬目的登記

D.各項業(yè)務(wù)的稽核

【答案】BCD

【例5-多選】(2002)根據(jù)內(nèi)部控制制度的要求，會計人員可以經(jīng)辦的是(　　)。

A.債權(quán)、債務(wù)類賬目的登記

B.現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)

C.現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)

D.會計檔案保管

【答案】AD

【例6-多選】(2003)下列不符合現(xiàn)金管理內(nèi)部控制制度的是(　)

A.出納員登記現(xiàn)金日記賬

B.出納員負(fù)責(zé)稽核

C.出納員每日盤點現(xiàn)金

D.出納員管理現(xiàn)金

【答案】B

【例7-判斷】(2004)限額內(nèi)的庫存現(xiàn)金當(dāng)日核對清楚后，可以放在辦公桌內(nèi)過夜。(　)

【答案】×

【例8-多選】(2006)下列符合現(xiàn)金保管制度規(guī)定的是(　)

A.超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)在當(dāng)日下班前送存銀行

B.超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)在次日下班前送存銀行

C.限額內(nèi)的庫存現(xiàn)金下班后可存放在出納員的抽屜內(nèi)過夜

D.限額內(nèi)的庫存現(xiàn)金下班后必須存放在保險柜內(nèi)

【答案】AD

三、庫存現(xiàn)金的核算

借方記庫存現(xiàn)金增加，貸方記庫存現(xiàn)金減少，期末余額在借方反映期末庫存現(xiàn)金的實有數(shù)。

(一)庫存現(xiàn)金總分類核算

1.庫存現(xiàn)金收入的核算

【例8-教材例9—1】從銀行提取庫存現(xiàn)金5 000元。

借：庫存現(xiàn)金　　　　　　　　　5 000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　5 000

【例9-教材例9—2】收回甲公司所欠零星貨款庫存現(xiàn)金800元。

借：庫存現(xiàn)金　　　　　　　　800

貸：應(yīng)收賬款——甲公司　　　　　　800

【例10-教材例9—3】出售多余材料收入庫存現(xiàn)金200元。(未考慮增值稅和材料成本的結(jié)轉(zhuǎn))

借：庫存現(xiàn)金　　　　　　　　　200

貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　200

【例11-教材例9—4】收回職工借款300元。

借：庫存現(xiàn)金　　　　　　　　　300

貸：其他應(yīng)收款——×××　　　　　300

2.庫存現(xiàn)金支出的核算

【例12-教材例9—5】用庫存現(xiàn)金610元購買辦公用品。

借：管理費(fèi)用　　　　610

貸：庫存現(xiàn)金　　　　610

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