證券：會計報表審計

第三章　企業(yè)的股份制改組

知識點十一：股份制改組的會計報表審計

一般包括三個主要階段：計劃階段、實施審計階段和審計完成階段。

（一）計劃階段

1.調(diào)查、了解被審計單位的基本情況

2.簽訂審計業(yè)務(wù)約定書

3.執(zhí)行程序

4.確定重要性水平：重要水平是指財務(wù)會計報表等信息的漏報或錯報程度足以影響使用者根據(jù)財務(wù)報表所作出的決策。注冊會計師在計劃審計工作時，必須對重要性水平作出初步判斷。在計劃階段，注冊會計師需要確定兩個層次的重要性水平：會計報表和賬戶余額。

5.分析審計風險：審計風險是指注冊會計師對有重要錯報的會計報表仍發(fā)表無保留意見的可能性。審計風險由固有風險、控制風險和檢查風險組成。

6.編制審計計劃。

（二）實施審計階段：主要工作包括對被審計單位內(nèi)部控制制度的建立及遵守情況進行符合性測試，根據(jù)測試結(jié)果修訂審計計劃、對會計報表項目的數(shù)據(jù)進行實質(zhì)性測試，根據(jù)測試結(jié)果進行評估和鑒定。

（三）審計完成階段：是實質(zhì)性審計工作的結(jié)束。主要工作包括整理審計工作底稿與評價執(zhí)行審計業(yè)務(wù)中收集到的各類審計證據(jù)，形成審計結(jié)論、會計師事務(wù)所注冊會計師、項目經(jīng)理、主任會計師分級復(fù)核工作底稿（簽發(fā)審計報告前的審計工作底稿的復(fù)核，一般由主任會計師負責，是對整套工作底稿進行原則性復(fù)核）、審計期后事項和或有損失、完成審計報告。

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