2016年湖北會(huì)計(jì)證考試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)高頻考點(diǎn)：財(cái)務(wù)成果的計(jì)算

考點(diǎn)122：利潤

(一)利潤的計(jì)算

利潤總額=營業(yè)利潤 營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失 投資凈收益 公允價(jià)值變動(dòng)收益(或減公允價(jià)值變動(dòng)損失)

營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入

營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本

考點(diǎn)123：所得稅

(一)應(yīng)繳納所得稅的計(jì)算

應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額*所得稅稅率

(二)所得稅的賬務(wù)處理

【例23】某企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為600 000元，適用的所得稅稅率為25%。

應(yīng)交所得稅=6000 000*25%=150 000(元)

企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：所得稅費(fèi)用 150 000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 150 000

考點(diǎn)124：利潤分配

企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤加上年初未分配利潤即為當(dāng)年可供分配的利潤。彌補(bǔ)以前年度的虧損以后，其他按以下順序進(jìn)行分配：

(1)提取法定盈余公積金;

(2)提取任意盈余公積金;

(3)向投資者分配利潤。

【例24】某企業(yè)本年實(shí)現(xiàn)凈利潤為1 783 500元，企業(yè)按本年實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積，按8%提取任意盈余公積，企業(yè)本會(huì)計(jì)年度向投資者分配利潤500 000元。甲企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：

(1)結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤

借：本年利潤 1 783 500

貸利潤分配——未分配利潤 1 783 500

(2)提取法定盈余公積

借：利潤分配——提取法定盈余公積 178 350

貸：盈余公積——盈余公積 178 350

(3)提取任意盈余公積

借：利潤分配——提取任意盈余公積 142 680

貸：盈余公積——盈余公積 142 680

(4)向投資者分配利潤

借：利潤分配——應(yīng)付股利或利潤 500 000

貸：應(yīng)付利潤 500 000

(5)結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配中明細(xì)賬戶

借：利潤分配——未分配利潤 821 030

貸：利潤分配——提取法定盈余公積 178 350

——提取任意盈余公積 142 680

——應(yīng)付股利或利潤 500 000

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