天津市會計從業(yè)資格考試《會計基礎(chǔ)》精講講義第三章（3）

第四節(jié)　總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記

一、總分類賬戶與明細分類賬戶的含義和關(guān)系

1.總分類賬戶(總賬賬戶，簡稱總賬)：根據(jù)總分類科目設(shè)置的，是提供總括分類核算資料指標的賬戶，在總分類賬戶中只使用貨幣計量單位反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)。

ü 它可以提供概括核算資料和指標，不能提供經(jīng)濟活動的詳細的核算資料和指標，是對其所屬明細分類賬戶資料的綜合。

2.明細分類賬戶(明細賬戶，簡稱明細賬)：根據(jù)明細分類科目設(shè)置的，明細賬提供明細核算資料和指標，是對其總賬資料的具體化和補充說明，是從屬于總賬的，即總賬的從屬賬戶。

ü 對明細賬的核算，除用貨幣計量反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)外，必要時還需用實物計量或時間量計量單位進行反映，以滿足經(jīng)營管理的需要。

3.關(guān)系

(1)總賬和其所屬的明細賬的核算內(nèi)容相同，只不過反映內(nèi)容的詳細程度上有所不同。(2)總分類賬戶與其所屬明細分類賬戶在總金額上應(yīng)當(dāng)相等，兩者相互補充、相互制約，從而可相互核對。

(3)總分類賬戶對明細分類賬戶具有統(tǒng)馭控制、作用;明細分類賬戶對總分類賬戶具有補充說明作用。

二、平行登記

所謂平行登記是指對所發(fā)生的每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都要以會計憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類賬戶，另一方面記入有關(guān)總分類賬戶所屬的明細分類賬戶。

1.憑證相同: 即所依據(jù)的會計憑證相同。

2.方向一致：即記入的借貸方向相同。

3.期間相同：即記入的會計期間相同?！咀⒁狻坎皇侵竿瑫r或者同一天

4.金額相等：記入總分類賬戶的金額與記入其所屬明細分類賬戶的合計金額相等。

公式：總賬賬戶的期初余額=所屬明細賬戶期初余額合計

總賬賬戶的本期發(fā)生額=所屬明細賬戶本期發(fā)生額合計

總賬賬戶的期末余額=所屬明細賬戶期末余額合計

教材例3—2

某企業(yè)年6月初原材料總分類賬戶及所屬明細分類賬戶余額如下：原材料總分類賬戶借方余額為20 000元，所屬明細賬戶借方余額為：

A種材料400公斤，每公斤10元，計4 000元;

B種材料2 000公斤，每公斤8元，計16 000元;

6月發(fā)生以下材料采購和收發(fā)業(yè)務(wù)：

1.6月2 日購進A種材料200公斤，單價為l0元，計2 000元;B種材料1 000公斤，單價為9元，計9 000元，貨款11 000元從銀行支付。

2.6月10日從倉庫發(fā)出A種材料500公斤，每公斤10元，計5 000元;B種材料700公斤，每公斤8元，計5 600元，直接用于生產(chǎn)產(chǎn)品。

【答案】

第二章 借：原材料——A材料　　　　　　　　　　2 000

——B材料 　 　　　　　　　　9 000

貸：銀行存款　　　　　 　　　　　　　　11 000

(2)借：生產(chǎn)成本　　　　　　　　　　　　　10 600

貸：原材料——A材料　　　　　　　　　　　 5 000

——B材料　　　　　　　　　　　 5 600

【例15-多選】下列表述中屬于總賬特點的是( )

A.提供詳細核算指標

B.提供概括核算指標

C.只使用貨幣計量單位

D.必要時還需要實物或時間計量單位

【答案】BC

【例16-判斷】總賬與明細賬的平行登記中，“期間相同”是指對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)在同一天登記總賬與明細賬(　)。

【答案】錯

【例17-判斷】總分類賬與明細分類賬的登記應(yīng)同時進行。( )

【答案】錯

【例18-多選】平行登記法下總賬與其所屬明細賬之間在數(shù)量存在的勾稽關(guān)系是(　)。

A.總賬賬戶的期初余額=所屬明細賬戶期初余額合計

B.總賬賬戶的本期借方發(fā)生額=所屬明細賬戶本期借方發(fā)生額合計

C.總賬賬戶的本期貸方發(fā)生額=所屬明細賬戶本期貸方發(fā)生額合計

D.總賬賬戶的期末余額=所屬明細賬戶期末余額合計

【答案】ABCD

會計證備考工作正在進行中，網(wǎng)校推出的會計證培訓(xùn)精品取證班、取證無憂班、零基礎(chǔ)上崗班、移動班個性化輔導(dǎo)班次，對天津市會計從業(yè)資格考試《會計基礎(chǔ)》精講講義第三章（3）擁有詳盡的講解，考生可以根據(jù)自身情況進行選擇，最后預(yù)祝廣大考生順利考取會計證！