天津市會計從業(yè)資格考試《會計基礎(chǔ)》精講講義第六章（2）

第二節(jié)　賬務(wù)處理程序的具體內(nèi)容

一、記賬憑證賬務(wù)處理程序

(一)定義：記賬憑證賬務(wù)處理程序是指對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，都要根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，然后直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。

(二)地位：會計核算最基本、最基礎(chǔ)的賬務(wù)處理程序?！绢}型：單選】

(三)一般步驟

1.根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證;

2.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證;

3.根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬;

4.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬;

5.根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬;

6.期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符;

7.期末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表。

(四)格式

1.記賬憑證可以采用通用格式，也可分別采用收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證三種格式;2.設(shè)置的賬簿一般包括現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬和明細分類賬。

3.總分類賬和日記賬的格式均可采用三欄式;明細分類賬可根據(jù)管理的需要設(shè)置，采用三欄式、數(shù)量金額式或多欄式格式。

(五)優(yōu)缺點和適用范圍【題型：單選、多選】

1.優(yōu)點：

(1)簡單明了，易于理解

(2)總分類賬可以較詳細地反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。

2.缺點：登記總分類賬的工作量較大。

3.適用范圍：規(guī)模較小、經(jīng)濟業(yè)務(wù)量較少的單位。

二、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序(新)

(一)定義：匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序是根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。

(二)主要特點：根據(jù)記賬憑證定期(如5天或10天)編制成匯總記賬憑證，然后再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。

【補充】編制方法

1.匯總收款憑證的編制，借方分別設(shè)置，貸方科目加以歸類、匯總填列一次。

2.匯總付款憑證的編制，貸方分別設(shè)置，借方科目加以歸類、匯總填列一次。

3.匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制，貸方分別設(shè)置，借方科目加以歸類、匯總填列一次。

如果在月份內(nèi)某一貸方科目的轉(zhuǎn)賬憑證不多時，也可以不編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，直接根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證登記總分類賬。

(三)步驟

1.根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證;

2.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證;

3.根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬;

4.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬;

5.根據(jù)各種記賬憑證編制有關(guān)匯總記賬憑證;

6.根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬;

7.期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符;

8.期末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表。

(四)格式

1.記賬憑證除要分別設(shè)置收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證外，還要分別設(shè)置匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。

2.總分類賬：應(yīng)采用借貸兩欄內(nèi)設(shè)有“對方科目”的三欄式賬頁。

(五)優(yōu)缺點與適用范圍【題型：單選、多選】

1.優(yōu)點：

(1)簡化了登記總分類賬的工作量;

(2)在總分類賬中也注明了對方科目，因而在匯總記賬憑證和總分類賬中，可以清晰地反映科目之間的對應(yīng)關(guān)系，便于查對和分析賬目。

2.缺點：按每一貸方科目編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，不利于會計核算的日常分工，當轉(zhuǎn)賬憑證較多時，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大。

3.適用范圍：適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多的單位。

三、科目匯總表賬務(wù)處理程序

(一)定義：科目匯總表賬務(wù)處理程序又稱記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序它是根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。

(二)主要特點：定期將所有記賬憑證匯總編制成科目匯總表，然后根據(jù)科目匯總表匯總登記總分類賬。

(三)科目匯總表的編制方法：【題型：單選】

根據(jù)一定時間內(nèi)的全部記賬憑證，按照相同的會計科目歸類，定期匯總出每一個會計科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額并填寫在科目匯總表的相關(guān)欄內(nèi)。

【注意】科目匯總表只反映各個會計科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額，不反映各個會計科目的對應(yīng)關(guān)系。

(四)步驟

5.根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表;

6.根據(jù)科目匯總表登記總分類賬;

(五)格式【題型：判斷】

采用科目匯總表賬務(wù)處理程序，所需設(shè)置的賬簿的種類和格式與記賬憑證賬務(wù)處理程序下基本相同。

【注意】匯總記賬憑證，只是日記賬與明細賬與記賬憑證賬務(wù)處理程序基本相同。

(六)優(yōu)缺點與適用范圍【題型：單選、多選、判斷】

1.優(yōu)點：

(1)減少登記總分類賬的工作量;

(2)可以起到試算平衡的作用，從而保證總賬登記的正確性。

2.缺點：

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