2016年高級會計師復習：內(nèi)部環(huán)境要素

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內(nèi)部環(huán)境

外部環(huán)境對企業(yè)內(nèi)部控制的影響更多體現(xiàn)的是約束和規(guī)范，但不能把它作為內(nèi)部控制系統(tǒng)的組成部分。

內(nèi)部環(huán)境規(guī)定企業(yè)的紀律與架構，影響經(jīng)營管理目標的制定，塑造企業(yè)文化氛圍并影響員工的控制意識，是企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制的基礎。

內(nèi)部環(huán)境主要包括治理結構、機構設置及權責分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。

1.治理結構

企業(yè)應當根據(jù)國家有關法律法規(guī)和企業(yè)章程，建立規(guī)范的公司治理結構和議事規(guī)則，明確董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層在決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責權限，形成科學有效的職責分工和制衡機制。

2.機構設置與權責分配

公司制企業(yè)中股東大會（權力機構）、董事會（決策機構）、監(jiān)事會（監(jiān)督機構）、總經(jīng)理層（日常管理機構）這四個法定剛性機構為內(nèi)部控制機構的建立、職責分工與制約提供了基本的組織框架，但并不能滿足內(nèi)部控制對企業(yè)組織結構的要求，內(nèi)部控制機制的運作還必須在這一組織框架下設立滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所需要的職能機構。

所采用的組織結構應當有利于提升管理效能，并保證信息通暢流動。

3.內(nèi)部審計機制

企業(yè)應當加強內(nèi)部審計工作，保證內(nèi)部審計機構設置、人員配備和工作的獨立性。

4.人力資源政策

人力資源政策是影響企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的關鍵因素，它所包括的聘用、培訓、評價、考核、晉升、獎懲等業(yè)務，向員工傳達著有關誠信、道德行為和勝任能力的期望水平方面的信息，這些業(yè)務都與公司員工密切相關，而員工正是公司中執(zhí)行內(nèi)部控制的主體。

5.企業(yè)文化

企業(yè)文化體現(xiàn)為人本管理理論的最高層次。企業(yè)文化重視人的因素，強調(diào)精神文化的力量，希望用一種無形的文化力量形成一種行為準則、價值觀念和道德規(guī)范，凝聚企業(yè)員工的歸屬感、積極性和創(chuàng)造性，引導企業(yè)員工為企業(yè)和社會的發(fā)展而努力，并通過各種渠道對社會文化的大環(huán)境產(chǎn)生作用。

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