2016年內(nèi)蒙古會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》第三章第二節(jié)3

考點(diǎn)38：總分類科目與明細(xì)分類科目的關(guān)系

1、總分類會(huì)計(jì)科目對明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目具有統(tǒng)馭控制作用;

2、明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目對總分類會(huì)計(jì)科目具有補(bǔ)充說明作用;

3、總分類會(huì)計(jì)科目與其所屬明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目在總金額上應(yīng)當(dāng)相等。

考點(diǎn)39：總分類科目與明細(xì)分類科目的平行登記

所謂平行登記，是指對所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類賬戶;另一方面記入有關(guān)總分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶的方法。

平行登記既可以滿足管理上對總括會(huì)計(jì)信息和詳細(xì)會(huì)計(jì)信息的需求，又可以檢驗(yàn)會(huì)計(jì)科目記錄的完整性和正確性。平行登記的要點(diǎn)主要包括以下四個(gè)方面：

1.依據(jù)相同。

對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以相關(guān)的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，既要登記有關(guān)總分類科目，又要登記其所屬明細(xì)分類科目。

2.方向相同。

將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入總分類賬和明細(xì)分類賬時(shí)，記賬方向必須相同。即總分類科目記入借方，明細(xì)分類科目也記入借方;總分類科目記入貸方，明細(xì)分類科目也記入貸方。

3.期間相同。

對每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在記入總分類科目和明細(xì)分類科目過程中，可以有先有后，但必須在同一會(huì)計(jì)期間全部登記入賬。

4.金額相等。

記入總分類科目的金額，應(yīng)與記入其所屬明細(xì)分類科目的金額合計(jì)數(shù)相等。也就是說，平行登記的結(jié)果使總賬與其所屬明細(xì)賬之間在數(shù)量上存在著如下的勾稽關(guān)系：

總賬科目的期初余額=所屬明細(xì)科目期初余額合計(jì)

總賬科目本期發(fā)生額=所屬明細(xì)科目本期發(fā)生額合計(jì)

總賬科目的期末余額=所屬明細(xì)科目期末余額合計(jì)

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