2016年內(nèi)蒙古會計從業(yè)資格考試《會計基礎(chǔ)》第五章第三節(jié)2

考點60：銀行存款日記賬的格式和登記方法

銀行存款日記賬的格式和登記方法與現(xiàn)金日記賬相同，既可以采用三欄式，也可以采用多欄式。

銀行存款日記賬通常也是由出納人員根據(jù)審核后的銀行存款收、付款憑證，逐日逐 筆按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序進行登記。

銀行存款日記賬的登記方法：

(1)日期欄。系指記賬憑證的日期，應(yīng)與現(xiàn)金實際收付日期一致。

(2)憑證欄。系指登記入賬的收付款憑證的種類和編號，如：“現(xiàn)金收(付)款憑證”，簡寫為“現(xiàn)收(付)”、“銀行存款收(付)款憑證”，簡寫為“銀收(付)”。憑證欄還應(yīng)登記憑證的編號數(shù)，以便于查賬和核對。

(3)對方科目欄。系指現(xiàn)金收入的來源科目或支出的用途科目。

(4)摘要欄。摘要說明登記入賬的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容。文字要簡練，但要能說明問題。

(5)現(xiàn)金支票號數(shù)和轉(zhuǎn)賬支票號數(shù)欄。

(6)收入、支出欄。系指現(xiàn)金實際收付的金額。

考點61：總分類賬的格式和登記方法

(一)總分類賬的格式

總分類賬是按照總分類賬戶分類登記以提供總括會計信息的賬簿。

總分類賬最常用的格式為三欄式，設(shè)置借方、貸方和余額三個基本金額欄目。為了總括地、全面地反映經(jīng)濟活動情況，并為編制會計報表提供資料，所有單位都要設(shè)置總分類賬?？偡诸愘~必須采用訂本式賬簿。總分類賬一般按照會計科目的編碼順序，并為各個賬戶預(yù)留賬頁。總分類賬的賬頁格式有三欄式和多欄式兩種。大多數(shù)總分類賬一般采用借方、貸方、余額三欄式的訂本賬。根據(jù)實際需要，在總分類賬中的借貸兩欄內(nèi)，也可增設(shè)對方科目欄。多欄式總分類賬是把所有的總賬科目合設(shè)在一張賬頁上，這種格式的總分類賬，兼有序時賬和分類賬的作用，實際上多是序時賬與分類賬相結(jié)合的聯(lián)合賬簿，即日記總賬。

(二)總分類賬的登記方法

總分類賬可以根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可以根據(jù)經(jīng)過匯總的科目匯總表或匯總記賬憑證等登記。

考點62：明細分類賬的格式和登記方法

(一)明細分類賬的格式

明細分類賬是根據(jù)二級賬戶或明細賬戶開設(shè)賬頁，分類、連續(xù)地登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)以提供明細核算資料的賬簿。它所提供的有關(guān)經(jīng)濟活動的詳細核算資料，是對總分類賬所提供的總括核算資料的必要補充，同時也是編制會計報表的依據(jù)之一。因此，各個單位在設(shè)置總分類賬的基礎(chǔ)上，還應(yīng)根據(jù)實際需要，按照總賬科目設(shè)置必要的明細分類賬。

明細分類賬一般采用活頁式賬簿，也有的采用卡片式賬簿(如固定資產(chǎn)明細賬)。

根據(jù)管理的要求和各種明細分類賬所反映的經(jīng)濟內(nèi)容，明細分類賬的格式主要有三欄式、多欄式、數(shù)量金額式和橫線登記式(或稱平行式)等多種。

1.三欄式明細分類賬

三欄式明細分類賬是設(shè)有借方、貸方和余額三個欄目，用以分類核算各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，提供詳細核算資料的賬簿，其格式與三欄式總賬格式相同。

適用范圍：只進行金額核算的賬戶。這種格式適合于那些只需要進行金額核算，不需要進行數(shù)量核算的債權(quán)、債務(wù)結(jié)算科目，如“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”等科目的明細分類核算。

2.多欄式明細分類賬

多欄式明細分類賬是將屬于同一個總賬科目的各個明細科目合并在一張賬頁上進行登記。

適用范圍：成本費用類科目的明細核算，如“生產(chǎn)成本”、“管理費用”、“營業(yè)外收入”、“利潤分配”等科目的明細分類核算。

3.數(shù)量金額式明細分類賬

數(shù)量金額式明細分類賬其借方(收入)、貸方(發(fā)出)和余額(結(jié)存)都分別設(shè)有數(shù)量、單價和金額三個專欄。

適用范圍：既要進行金額核算又要進行數(shù)量核算的賬戶，如“原材料”、“產(chǎn)成品”等科目的明細分類核算。

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