初級會計師培訓(xùn) 初級會計師培訓(xùn) 發(fā)布時間： 2016年07月29日
持有至到期投資的債券利息收入
企業(yè)在持有至到期投資的會計期間，應(yīng)當(dāng)按照攤余成本對持有至到期投資進(jìn)行計量。在資產(chǎn)負(fù)債表日，按照持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的債券利息收入，應(yīng)當(dāng)作為投資收益進(jìn)行會計處理。
第一種情況，攤銷溢價：
持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日
借：應(yīng)收利息（面值×票面利率）
貸：投資收益（攤余成本×實際利率）
持有至到期投資—利息調(diào)整 （差額）
持有至到期投資為一次還本付息債券投資的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日
借：持有至到期投資—應(yīng)計利息（面值×票面利率）
貸：投資收益（攤余成本×實際利率）
持有至到期投資—利息調(diào)整（差額）
第二種情況，攤銷折價：
持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日
借：應(yīng)收利息（面值×票面利率）
持有至到期投資—利息調(diào)整（差額）
貸：投資收益（攤余成本×實際利率）
持有至到期投資為一次還本付息債券投資的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日
借：持有至到期投資—應(yīng)計利息（面值×票面利率）
持有至到期投資—利息調(diào)整（差額）
貸：投資收益（攤余成本×實際利率）
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