2016年河南會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》第五章第三節(jié)1

第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法

考點(diǎn)64：日記賬的格式

(一)日記賬的格式

為了加強(qiáng)對貨幣資金的管理，各單位都應(yīng)當(dāng)設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，用以換以及便于查閱，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿，并為每一張賬頁順序編號?，F(xiàn)金日記賬是用來核算和監(jiān)督庫存現(xiàn)金每天的收入、支出和結(jié)存情況的賬簿，其格式有三欄式和多欄式兩種。無論采用三欄式還是多欄式現(xiàn)金日記賬，都必須使用訂本賬。銀行存款日記賬是用來核算和監(jiān)督銀行存款每日的收入、支出和結(jié)余情況的賬簿。銀行存款日記賬應(yīng)按企業(yè)在銀行開立的賬戶和幣種分別設(shè)置，每個(gè)銀行賬戶設(shè)置一本日記賬。

1.三欄式日記賬

三欄式日記賬的賬頁格式一般采用“收入”、“支(付)出”和“結(jié)余”三欄式。為了清晰地反映庫存現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的賬戶對應(yīng)關(guān)系，在“收入”、“支(付)出”和“結(jié)余”三欄之前應(yīng)設(shè)“對方科目”欄。

2.多欄式日記賬

如果庫存現(xiàn)金和銀行存款收、付業(yè)務(wù)較多，為了簡化記賬手續(xù)，需要通過現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬匯總登記總分類賬時(shí)，也可以采用“多欄式”的格式，即將收入欄和付出欄分別按照對方科目設(shè)置若干專欄，也就是將收入欄按貸方科目設(shè)專欄，付出欄按借方科目設(shè)專欄。

考點(diǎn)65：日記賬的登記方法

現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)同庫存現(xiàn)金收付有關(guān)的記賬憑證，按時(shí)間順序逐日逐筆進(jìn)行登記。

注意：對于從銀行提取庫存現(xiàn)金的業(yè)務(wù)，由于規(guī)定只填銀行存款的付款憑證，不填制庫存現(xiàn)金收款憑證。因此，從銀行提取庫存現(xiàn)金的收入數(shù)，應(yīng)根據(jù)銀行存款付款憑證登記。并根據(jù)“上日余額 本日收入-本日支出=本日余額”的公式，逐日結(jié)出庫存現(xiàn)金余額，與庫存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)核對，以檢查每日庫存現(xiàn)金收付是否有誤。如果賬款不符，應(yīng)及時(shí)查明原因。

借、貸方分設(shè)的多欄式現(xiàn)金日記賬的登記方法是：先根據(jù)有關(guān)庫存現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的記賬憑證登記庫存現(xiàn)金收入日記賬，根據(jù)有關(guān)庫存現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)的記賬憑證登記庫存現(xiàn)金支出日記賬，每日營業(yè)終了，根據(jù)庫存現(xiàn)金支出日記賬結(jié)計(jì)的支出合計(jì)數(shù)，一筆轉(zhuǎn)入庫存現(xiàn)金收入日記賬的“支出合計(jì)”欄中，并結(jié)出當(dāng)日余額。

銀行存款日記賬的格式和登記方法與現(xiàn)金日記賬相同。

銀行存款日記賬通常也是由出納人員根據(jù)審核后的銀行存款收、付款憑證，逐日逐 筆按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序進(jìn)行登記。

注意：對于庫存現(xiàn)金存入銀行的業(yè)務(wù)，由于只填制庫存現(xiàn)金付款憑證，不填制銀行存款收款憑證，因而這種業(yè)務(wù)的存款收入數(shù)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)庫存現(xiàn)金付款憑證登記。每日終了，應(yīng)分別計(jì)算出當(dāng)日銀行存款收入、付出的合計(jì)數(shù)以及賬面結(jié)余額。本日余額的計(jì)算方法與庫存現(xiàn)金相同。

每日結(jié)出存款的賬面結(jié)余額，謹(jǐn)防開出空頭支票，影響經(jīng)營活動(dòng)的正常用款，同時(shí)還可以檢查、監(jiān)督各項(xiàng)收支情況，并便于定期同銀行送來的對賬單逐筆核對。

考點(diǎn)66：總分類賬的格式和登記方法

(一)總分類賬的格式

總分類賬是按照總分類賬戶分類登記以提供總括會(huì)計(jì)信息的賬簿。

總分類賬最常用的格式為三欄式，設(shè)置借方、貸方和余額三個(gè)基本金額欄目。為了總括地、全面地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，并為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供資料，所有單位都要設(shè)置總分類賬?？偡诸愘~必須采用訂本式賬簿?？偡诸愘~一般按照會(huì)計(jì)科目的編碼順序，并為各個(gè)賬戶預(yù)留賬頁?？偡诸愘~的賬頁格式有三欄式和多欄式兩種。大多數(shù)總分類賬一般采用借方、貸方、余額三欄式的訂本賬。根據(jù)實(shí)際需要，在總分類賬中的借貸兩欄內(nèi)，也可增設(shè)對方科目欄。多欄式總分類賬是把所有的總賬科目合設(shè)在一張賬頁上，這種格式的總分類賬，兼有序時(shí)賬和分類賬的作用，實(shí)際上多是序時(shí)賬與分類賬相結(jié)合的聯(lián)合賬簿，即日記總賬。

(二)總分類賬的登記方法

總分類賬登記的依據(jù)和方法，主要取決于所采用的賬務(wù)處理程序。它可以直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可以通過一定的匯總方式，先把各種記賬憑證匯總編制成科目匯總表或匯總記賬憑證，再據(jù)以登記。月終，在全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬后，結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。

編輯推薦：

會(huì)計(jì)職稱培訓(xùn)

會(huì)計(jì)職稱培訓(xùn)