會計從業(yè)資格培訓(xùn) 會計從業(yè)資格培訓(xùn) 發(fā)布時間： 2016年07月28日
考點67：明細分類賬的格式和登記方法
(一)明細分類賬的格式
明細分類賬是根據(jù)二級賬戶或明細賬戶開設(shè)賬頁，分類、連續(xù)地登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)以提供明細核算資料的賬簿。它所提供的有關(guān)經(jīng)濟活動的詳細核算資料，是對總分類賬所提供的總括核算資料的必要補充，同時也是編制會計報表的依據(jù)之一。因此，各個單位在設(shè)置總分類賬的基礎(chǔ)上，還應(yīng)根據(jù)實際需要，按照總賬科目設(shè)置必要的明細分類賬。
明細分類賬一般采用活頁式賬簿，也有的采用卡片式賬簿(如固定資產(chǎn)明細賬)。
根據(jù)管理的要求和各種明細分類賬所反映的經(jīng)濟內(nèi)容，明細分類賬的格式主要有三欄式、多欄式、數(shù)量金額式和橫線登記式(或稱平行式)等多種。
1.三欄式明細分類賬
三欄式明細分類賬是設(shè)有借方、貸方和余額三個欄目，用以分類核算各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，提供詳細核算資料的賬簿，其格式與三欄式總賬格式相同。
適用范圍：只進行金額核算的賬戶。這種格式適合于那些只需要進行金額核算，不需要進行數(shù)量核算的債權(quán)、債務(wù)結(jié)算科目，如“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”等科目的明細分類核算。
2.多欄式明細分類賬
多欄式明細分類賬是將屬于同一個總賬科目的各個明細科目合并在一張賬頁上進行登記。
適用范圍：成本費用類科目的明細核算，如“生產(chǎn)成本”、“管理費用”、“營業(yè)外收入”、“利潤分配”等科目的明細分類核算。
(二)明細分類賬的登記方法
不同類型經(jīng)濟業(yè)務(wù)的明細分類賬可根據(jù)管理需要，依據(jù)記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證逐日逐筆或定期匯總登記。
固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等明細賬應(yīng)逐日逐筆登記。
庫存商品、原材料、產(chǎn)成品收發(fā)明細賬以及收入、費用明細賬可以逐筆登記，也可定
期匯總登記。
考點68：總分類賬和明細分類賬的平行登記
總分類賬和明細賬登記的依據(jù)是相同的，根據(jù)同一會計憑證對同樣的會計事項進行確認和計量，這就客觀要求總分類賬和明細賬進行平行登記。平行登記是指對同一會計事項在總分類賬和明細分類賬中進行的同方向、同金額、同時間的登記。
1、同方向。是指對于同一會計事項在總分類賬簿中的記賬方向與明細分類賬簿中的記賬方向是一致的，同在借方或貸方。
2、同金額。是指對于同一會計事項在總分類賬簿中的登記金額與明細分類賬簿中登記金額是一致的。
3、同時間。是指對于同一會計事項在總分類賬簿中入賬的會計期間與明細分類賬簿中的入賬時間是一致的。
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