初級會計(jì)師培訓(xùn) 初級會計(jì)師培訓(xùn) 發(fā)布時(shí)間： 2016年07月26日
金融資產(chǎn)——可供出售金融資產(chǎn)
一、初始計(jì)量：
初始成本=公允價(jià)值 相關(guān)交易費(fèi)用
1、如果為股票投資
借：可供出售金融資產(chǎn)——成本 （公允價(jià)值 交易費(fèi)用）
應(yīng)收股利 （支付價(jià)款中包含的已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）
貸：銀行存款 （實(shí)際支付價(jià)款）
2、如果為債券投資
借：可供出售金融資產(chǎn)——成本 （面值）
——利息調(diào)整 （差額，可能在貸方）
應(yīng)收利息 （支付價(jià)款包含的已到付息期未領(lǐng)取的利息）
貸：銀行存款 （實(shí)際支付的價(jià)款）
二、后續(xù)計(jì)量：
1、發(fā)放股利或利息，貸記投資收益，股票投資借記應(yīng)收股利，債券投資賬務(wù)處理同持有至到期投資。
2、按公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變動計(jì)入“其他綜合收益”
3、出售可供出售金融資產(chǎn)
借：銀行存款 （實(shí)際收到的金額，交易費(fèi)用要減掉）
貸：可供出售金融資產(chǎn)投資收益
借：其他綜合收益 （公允價(jià)值變動累計(jì)發(fā)生額）
貸：投資收益
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