2016年河南會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》第八章第二節(jié)

第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表

考點(diǎn)98：資產(chǎn)負(fù)債表的概念和意義

(一)資產(chǎn)負(fù)債表的概念

資產(chǎn)負(fù)債表屬于靜態(tài)報(bào)表，是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。

(二)資產(chǎn)負(fù)債表的意義

通過(guò)編制資產(chǎn)負(fù)債表：

1.可以反映企業(yè)資產(chǎn)的構(gòu)成及其狀況，分析企業(yè)在某一特定日期所擁有的經(jīng)濟(jì)資源及 其分布情況;

2.可以反映企業(yè)某一日期的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，分析企業(yè)目前與未來(lái)需要支付的債務(wù)數(shù)額;

3.可以反映企業(yè)所有者權(quán)益的情況，了解企業(yè)現(xiàn)有的投資者在企業(yè)資產(chǎn)總額中所占的份額。

考點(diǎn)99：資產(chǎn)負(fù)債表的格式

資產(chǎn)負(fù)債表的格式主要有報(bào)告式和賬戶式兩種。

(一)報(bào)告式

報(bào)告式的資產(chǎn)負(fù)債表是將資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益垂直排列。

(二)賬戶式

賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表分為左右兩方，左方為資產(chǎn)項(xiàng)目，按照資產(chǎn)流動(dòng)性大小排列;右方為負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目，一般按照求償權(quán)順序排列。我國(guó)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)。

1.資產(chǎn)項(xiàng)目。資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)兩大類。

流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目通常包括：貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付款項(xiàng)、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款、存貨和一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)。

非流動(dòng)資產(chǎn)是指流動(dòng)資產(chǎn)以外的資產(chǎn)。項(xiàng)目通常包括：長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資、固定資產(chǎn)清理、無(wú)形資產(chǎn)、開發(fā)支出、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用以及其他非流動(dòng)資產(chǎn)。

2.負(fù)債項(xiàng)目。負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示。

流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目通常包括：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債等。

非流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目通常包括：長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款和其他非流動(dòng)負(fù)債等。

3.所有者權(quán)益項(xiàng)目，它一般按照實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)分項(xiàng)列示。

考點(diǎn)100：資產(chǎn)負(fù)債表編制的基本方法

(一)根據(jù)總賬賬戶的余額直接或計(jì)算填列

如：“交易金融資產(chǎn)”、“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)付股利”、“應(yīng)付利息”等項(xiàng)目;

如：“貨幣資金”=“庫(kù)存現(xiàn)金” “銀行存款” “其他貨幣資金”

(二)根據(jù)明細(xì)賬戶余額計(jì)算填列

如“應(yīng)付賬款”、 “預(yù)付款項(xiàng)”和“應(yīng)收賬款”、 “預(yù)收款項(xiàng)”四個(gè)項(xiàng)目。

(三)根據(jù)總賬余額和明細(xì)賬余額計(jì)算填列。

如：“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，就是根據(jù)“長(zhǎng)期借款”科目的期末余額減去即將在一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款金額后填列，而一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款，填列到“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目。

(四)綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列

“存貨”，就是根據(jù)“原材料”、“庫(kù)存商品”、“委托加工材料”、“周轉(zhuǎn)材料”、“材料采購(gòu)”、“在途物資”、“發(fā)出商品”和“材料成本差異”(若“材料成本差異”科目為貸方余額則減去)等科目相加后減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目貸方余額后計(jì)算分析填列。

(五)資產(chǎn)負(fù)債表附注的內(nèi)容，根據(jù)實(shí)際需要和有關(guān)備查賬簿等地記錄分析填列

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