2016年內(nèi)蒙古會計從業(yè)資格考試《會計基礎(chǔ)》第十章第六節(jié)

第六節(jié) 財務成果的計算

考點122：利潤

(一)利潤的計算

利潤總額=營業(yè)利潤 營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產(chǎn)減值損失 投資凈收益 公允價值變動收益(或減公允價值變動損失)

營業(yè)收入=主營業(yè)務收入 其他業(yè)務收入

營業(yè)成本=主營業(yè)務成本 其他業(yè)務成本

考點123：所得稅

(一)應繳納所得稅的計算

應交所得稅=應納稅所得額*所得稅稅率

(二)所得稅的賬務處理

【例23】某企業(yè)的應納稅所得額為600 000元，適用的所得稅稅率為25%。

應交所得稅=6000 000*25%=150 000(元)

企業(yè)應作如下會計分錄：

借：所得稅費用 150 000

貸：應交稅費——應交所得稅 150 000

考點124：利潤分配

企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤加上年初未分配利潤即為當年可供分配的利潤。彌補以前年度的虧損以后，其他按以下順序進行分配：

(1)提取法定盈余公積金;

(2)提取任意盈余公積金;

(3)向投資者分配利潤。

【例24】某企業(yè)本年實現(xiàn)凈利潤為1 783 500元，企業(yè)按本年實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積，按8%提取任意盈余公積，企業(yè)本會計年度向投資者分配利潤500 000元。甲企業(yè)應作如下會計分錄：

(1)結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤

借：本年利潤 1 783 500

貸利潤分配——未分配利潤 1 783 500

(2)提取法定盈余公積

借：利潤分配——提取法定盈余公積 178 350

貸：盈余公積——盈余公積 178 350

(3)提取任意盈余公積

借：利潤分配——提取任意盈余公積 142 680

貸：盈余公積——盈余公積 142 680

(4)向投資者分配利潤

借：利潤分配——應付股利或利潤 500 000

貸：應付利潤 500 000

(5)結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配中明細賬戶

借：利潤分配——未分配利潤 821 030

貸：利潤分配——提取法定盈余公積 178 350

——提取任意盈余公積 142 680

——應付股利或利潤 500 000

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