初級會計(jì)職稱《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》知識點(diǎn)：自建工程

“房計(jì)設(shè)不計(jì)”——自建工程領(lǐng)用“產(chǎn)品”和“原材料”的核算

固定資產(chǎn)這一節(jié)在講到固定資產(chǎn)的初始入賬成本時(shí)，介紹了自建固定資產(chǎn)時(shí)領(lǐng)用自產(chǎn)的產(chǎn)品或者外購的原材料，增值稅是否都要計(jì)入固定資產(chǎn)成本的問題。對于這個(gè)問題呢，對于房屋和設(shè)備要區(qū)別對待。老趙在講解這一節(jié)的時(shí)候呢，用了“房計(jì)設(shè)不計(jì)”來形象描述了這一問題。也就是說，建造房屋等不動產(chǎn)時(shí)，領(lǐng)用時(shí)要把增值稅計(jì)入固定資產(chǎn)成本，而建造生產(chǎn)線設(shè)備等動產(chǎn)時(shí)，領(lǐng)用時(shí)無需考慮增值稅的情形。這個(gè)知識點(diǎn)喜歡考小題，而且題干往往比較相似，因此呢，思路一定要清晰，不然很容易給敵人有可乘之機(jī)。有了“房計(jì)設(shè)不計(jì)”這個(gè)口訣，我們再把領(lǐng)用產(chǎn)品和領(lǐng)用原材料區(qū)分開來，考試一定就沒有問題了。

一、領(lǐng)用產(chǎn)品的問題：

某企業(yè)自建廠房一幢，購入為工程準(zhǔn)備的各種物資500 000元，支付的增值稅額為85 000元，全部用于工程建設(shè)。領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的水泥一批，實(shí)際成本為80 000元，稅務(wù)部門確定的計(jì)稅價(jià)格為100 000元，增值稅稅率17%，工程人員應(yīng)計(jì)工資100 000元，支付的其他費(fèi)用30 000元。工程完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

（1）領(lǐng)用企業(yè)自產(chǎn)的產(chǎn)品（水泥）時(shí)：房計(jì)，增值稅要計(jì)入到成本中去：

借：在建工程97000

貸：庫存商品80000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17000（100000*0.17）

（2）把已知條件改一下，假如這個(gè)企業(yè)是自建生產(chǎn)線（設(shè)備），其他條件不變：領(lǐng)用企業(yè)自產(chǎn)的產(chǎn)品（水泥）時(shí)：“設(shè)不計(jì)”，這里面就沒增值稅什么事兒了。

借：在建工程80000

貸：庫存商品80000

二、領(lǐng)用原材料的問題：

某企業(yè)自建廠房一幢，購入為工程準(zhǔn)備的各種物資500 000元，支付的增值稅額為85 000元，全部用于工程建設(shè)。領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)耗用的原料一批，實(shí)際成本為80 000元，增值稅稅率17%，工程人員應(yīng)計(jì)工資100 000元，支付的其他費(fèi)用30 000元。工程完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

（1）領(lǐng)用原材料時(shí)：房計(jì)，考慮增值稅的問題，這時(shí)要把原來增值稅額轉(zhuǎn)出來，分錄就是

借：在建工程93600

貸：原材料80000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）13600（80000*0.17）

（2）假如這個(gè)企業(yè)是自建生產(chǎn)線（設(shè)備）其他條件不變：設(shè)不計(jì)，這里面又沒有增值稅什么事兒：

借：在建工程80000

貸：原材料80000

以上這四種情況就是自建固定資產(chǎn)，領(lǐng)用產(chǎn)品和原材料核算的問題。確實(shí)有點(diǎn)繞人，昨晚我在復(fù)習(xí)的時(shí)候，因?yàn)橛幸欢螘r(shí)間沒有碰這部分內(nèi)容了，開始時(shí)也被弄的迷迷瞪瞪的，后來聽的老趙的視頻，才回過神來。嘿嘿。這樣子，我們多看幾遍，反復(fù)多練一練，思路捋順了，也就能夠拿下了。希望大家學(xué)的開心哦！

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