某超市有限責(zé)任公司設(shè)兩套賬偷稅案例解析

【基本案情】

某超市是增值稅小規(guī)模納稅人，在某市內(nèi)各區(qū)下設(shè)十家加盟店，各加盟店均獨(dú)立辦理了稅務(wù)登記，自行申報(bào)，定額納稅。

2003年3月，市國(guó)家稅務(wù)局稽查局接到上級(jí)交辦的舉報(bào)案件，對(duì)該超市的納稅情況進(jìn)行檢查?；槿藛T進(jìn)入該企業(yè)前，先后用了幾天的時(shí)間對(duì)加盟店進(jìn)行踩點(diǎn)調(diào)查，掌握了其各加盟店或分店都統(tǒng)一在總部核算等的重要情況。稅務(wù)人員首先檢查了該超市的賬簿，發(fā)現(xiàn)賬簿記載沒(méi)有明顯的漏洞；于是針對(duì)超市商品種類(lèi)繁多、內(nèi)部柜臺(tái)相對(duì)獨(dú)立、雇傭人員流動(dòng)性大、核算相對(duì)困難等情況，經(jīng)過(guò)分析認(rèn)為該單位肯定有一套完整真實(shí)的賬簿來(lái)準(zhǔn)確核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，由此推斷該單位有設(shè)兩套賬偷稅的重大嫌疑。檢查人員選擇超市的收款機(jī)作為突破口，嚴(yán)密控制住該企業(yè)微機(jī)，爭(zhēng)取第一時(shí)間拿到有利證據(jù)。

查處過(guò)程中，稽查局派出多名稽查人員一同進(jìn)入該超市總部，分頭工作。一部分稽查人員找企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)談話，一部分稽查人員到財(cái)務(wù)室與財(cái)務(wù)人員接觸，進(jìn)行整體情況檢查，還有一部分稽查人員到計(jì)算機(jī)控制室，及時(shí)將該單位微機(jī)內(nèi)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行拷貝。經(jīng)核實(shí)發(fā)現(xiàn)該單位微機(jī)收款數(shù)據(jù)與自行申報(bào)的銷(xiāo)售收入不符，在證據(jù)和事實(shí)面前該單位法人代表承認(rèn)記兩套賬進(jìn)行核算，并承認(rèn)計(jì)算機(jī)中反映的有關(guān)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)是真實(shí)情況，并交代相關(guān)經(jīng)營(yíng)資料已轉(zhuǎn)移?；槿藛T及時(shí)趕到離總部近10多公里的下屬一超市的廢棄倉(cāng)庫(kù)守侯，并利用錄像設(shè)備對(duì)取證過(guò)程進(jìn)行錄像，使該單位相關(guān)人員感受到法律威嚴(yán)，被迫打開(kāi)倉(cāng)庫(kù)，交出已轉(zhuǎn)移的全部賬簿，最終為查實(shí)此案取得了真實(shí)的證據(jù)。經(jīng)查實(shí)證明，該單位利用設(shè)兩套賬隱瞞銷(xiāo)售收入20.533萬(wàn)元，偷逃增值稅821萬(wàn)元。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第一條和《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十二條、第六十三條之規(guī)定，市國(guó)稅局稽查局做出補(bǔ)征增值稅821萬(wàn)元，并處0.5倍罰款和加收滯納金的稅務(wù)處理決定和處罰決定。

【案例點(diǎn)評(píng)】

該案件屬于故意設(shè)置兩套賬簿進(jìn)行偷稅的典型案件。其偷稅的手段并不高明和隱蔽，只要平時(shí)加強(qiáng)稅收監(jiān)管，該案是完全可以避免的。該案的成功查處，有三個(gè)鮮明的特點(diǎn)：

（一）實(shí)施稽查前稽查人員做了充分和認(rèn)真的準(zhǔn)備，并且深入實(shí)際認(rèn)真調(diào)研了該單位的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和核算方法，做到了知己知彼；

（二）該案查處的過(guò)程中抓住了該案的主要環(huán)節(jié)，及時(shí)取得了電腦收款的數(shù)據(jù)，查實(shí)了該單位的銷(xiāo)售收入；

（三）現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)手段和傳統(tǒng)的法律法規(guī)宣傳教育相結(jié)合，取得了真實(shí)完整的偷稅證據(jù)。

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