2016年注會《審計》預(yù)習(xí)：針對重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施

2016年注冊會計師備考已經(jīng)開始，目前處于預(yù)習(xí)階段，學(xué)員可以根據(jù)正保會計網(wǎng)校預(yù)習(xí)計劃表來安排自己的學(xué)習(xí)進(jìn)度。以下是網(wǎng)校依據(jù)2015年注會教材，整理的注會各科目知識點(diǎn)，用于預(yù)習(xí)階段學(xué)習(xí)，祝大家備考愉快！

第八章 風(fēng)險應(yīng)對

知識點(diǎn)：針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施

注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定總體應(yīng)對措施，并針對評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險設(shè)計和實施進(jìn)一步審計程序，以將審計風(fēng)險降至可接受的低水平。

（一）總體應(yīng)對措施

向項目組強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性；

指派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作；

提供更多的督導(dǎo)；

使某些程序不被管理層預(yù)見或事先了解；

對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍做出總體修改

（二）當(dāng)控制環(huán)境存在缺陷時的考慮

如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計師在對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍作出總體修改時應(yīng)當(dāng)考慮：

1．性質(zhì)：通過實施實質(zhì)性程序獲取更廣泛的審計證據(jù)；

2．時間：在期末而非期中實施更多的審計程序；

3．范圍：增加擬納入審計范圍的數(shù)量。

（三）增加審計程序不可預(yù)見性的方法

注冊會計師可以通過以下方式提高審計程序的不可預(yù)見性：

（1）對某些未測試過的低于設(shè)定的重要性水平或風(fēng)險較小的賬戶余額和認(rèn)定實施實質(zhì)性程序；

（2）調(diào)整實施審計程序的時間，使其超出被審計單位的預(yù)期；

（3）采取不同的審計抽樣方法，使當(dāng)年抽取的測試樣本與以前有所不同；

（4）選取不同的地點(diǎn)實施審計程序，或預(yù)先不告知被審計單位所選定的測試地點(diǎn)。

（四）總體應(yīng)對措施對擬實施進(jìn)一步審計程序的總體方案的影響

擬實施進(jìn)一步審計程序的總體方案包括實質(zhì)性方案（以實質(zhì)性程序為主）和綜合性方案（控制測試＋實質(zhì)性程序）。當(dāng)評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險屬于“高風(fēng)險水平”時，擬實施進(jìn)一步審計程序的總體方案往往更傾向于“實質(zhì)性方案”。

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