發(fā)布時間： 2016年06月30日
可供出售金融資產(chǎn)的持有
1.企業(yè)在持有可供出售金融資產(chǎn)的期間取得的現(xiàn)金股利或債券利息，應當作為投資收益進行會計處理：
★（1）分期付息、一次還本債券投資的，在資產(chǎn)負債表日
借：應收利息（面值×票面利率）
貸：投資收益（攤余成本×實際利率）
可供出售金融資產(chǎn)一利息調整（可能在借方）
★（2）可供出售金融資產(chǎn)為一次還本付息債券投資的，在資產(chǎn)負債表日
借：可供出售金融資產(chǎn)一應計利息（面值×票面利率）
貸：投資收益（攤余成本×實際利率）
可供出售金融資產(chǎn)一利息調整
★ 2.資產(chǎn)負債表日，公允價值高于其賬面余額的差額：
借：可供出售金融資產(chǎn)一公允價值變動
貸：其他綜合收益
公允價值低于其賬面余額做相反的會計分錄。
借：其他綜合收益
貸：可供出售金融資產(chǎn)一公允價值變動
3.資產(chǎn)負債表日，確定可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的：
（1）資產(chǎn)負債表日，計提減值準備
借：資產(chǎn)減值損失
貸：其他綜合收益（或借方）
可供出售金融資產(chǎn)—減值準備
（2） 公允價值已上升，且客觀上與確認原減值損失事項有關
A.債券
借：可供出售金融資產(chǎn)—減值準備（原計提范圍內）
貸：資產(chǎn)減值損失
B.股票等權益工具投資
借：可供出售金融資產(chǎn)—減值準備（原計提范圍內）
貸：其他綜合收益
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