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初級(jí)會(huì)計(jì)師

發(fā)布時(shí)間： 2016年06月30日

初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》：所得稅

初級(jí)會(huì)計(jì)職稱

所得稅

（一）企業(yè)所得稅費(fèi)用概述

企業(yè)的所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅兩個(gè)部分，其中，當(dāng)期所得稅是指當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

所得稅費(fèi)用相關(guān)分錄：

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅（當(dāng)期所得稅）

遞延所得稅資產(chǎn)（增加在借方）

遞延所得稅負(fù)債（減少在借方）

（二）應(yīng)交所得稅的計(jì)算

應(yīng)交所得稅＝應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率

應(yīng)納稅所得額＝稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)＋納稅調(diào)整增加額－納稅調(diào)整減少額

（三）所得稅費(fèi)用的賬務(wù)處理

所得稅費(fèi)用＝當(dāng)期所得稅＋遞延所得稅

所得稅費(fèi)用相關(guān)分錄：

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅（當(dāng)期所得稅）

遞延所得稅資產(chǎn)（增加在借方）

遞延所得稅負(fù)債（減少在借方）


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