注冊會計師培訓(xùn) 注冊會計師培訓(xùn) 發(fā)布時間： 2016年06月23日
2016年注冊會計師備考已經(jīng)開始，以下是正保會計網(wǎng)校依據(jù)2015年注會教材，整理的注會《審計》知識點(diǎn)，祝大家備考愉快！
第二十一章 職業(yè)道德基本原則和概念框架
知識點(diǎn)：識別對遵循職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形
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不利影響
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不利影響的具體情形
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自身利益
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（1）鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員在鑒證客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益
（2）會計師事務(wù)所的收入過分依賴某一客戶（>15%） （3）鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員與鑒證客戶存在重要的密切商業(yè)關(guān)系 （4）會計師事務(wù)所擔(dān)心可能失去某一重要客戶 （5）鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員正在與鑒證客戶協(xié)商受雇于該客戶 （6）會計師事務(wù)所與客戶就鑒證業(yè)務(wù)達(dá)成或有收費(fèi)的（法院或政府公共管理機(jī)構(gòu)制定的除外） （7）注冊會計師在評價所在會計師事務(wù)所以往提供專業(yè)服務(wù)時，發(fā)現(xiàn)了重大錯誤 |
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自我評價
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（1）會計師事務(wù)所在對客戶提供財務(wù)系統(tǒng)的設(shè)計或操作服務(wù)后，又對系統(tǒng)的運(yùn)行有效性出具鑒證報告
（2）會計師事務(wù)所為客戶編制原始數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)構(gòu)成鑒證業(yè)務(wù)的對象 （3）鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員擔(dān)任或最近曾經(jīng)擔(dān)任客戶的董事或高級管理人員 （4）鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員目前或最近曾受雇于客戶，并且所處職位能夠?qū)﹁b證對象施加重大影響 （5）會計師事務(wù)所為鑒證客戶提供直接影響鑒證對象信息的其他服務(wù) |
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過度推介
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（1）會計師事務(wù)所推介審計客戶的股份
（2）在鑒證客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時，注冊會計師擔(dān)任該客戶的辯護(hù)人 |
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密切關(guān)系
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（1）項(xiàng)目組成員的近親屬擔(dān)任客戶的董事或高級管理人員
（2）項(xiàng)目組成員的近親屬是客戶的員工，其所處職位能夠?qū)I(yè)務(wù)對象施加重大影響 （3）客戶的董事、高級管理人員或所處職位能夠?qū)I(yè)務(wù)對象施加重大影響的員工，最近曾擔(dān)任會計師事務(wù)所的項(xiàng)目合伙人 （4）注冊會計師接受客戶的禮品或款待 （5）會計師事務(wù)所的合伙人或高級員工與鑒證客戶存在長期業(yè)務(wù)關(guān)系 |
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外在壓力
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（1）會計師事務(wù)所受到客戶解除業(yè)務(wù)關(guān)系的威脅
（2.審計客戶表示，如果會計師事務(wù)所不同意對某項(xiàng)交易的會計處理，則不再委托其承辦擬議中的非鑒證業(yè)務(wù) （3）客戶威脅將起訴會計師事務(wù)所 （4）會計師事務(wù)所受到降低收費(fèi)的影響而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍 （5）由于客戶員工對所討論的事項(xiàng)更具有專長，注冊會計師面臨服從其判斷的壓力 （6）會計師事務(wù)所合伙人告知注冊會計師，除非同意審計客戶不恰當(dāng)?shù)臅嬏幚?，否則將影響晉升 |
編輯推薦：
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