初級會計職稱考試知識點《初級會計實務(wù)》：交易性金融資產(chǎn)

交易性金融資產(chǎn)

一、定義要點：為了近期內(nèi)出售、以賺取差價從二級市場購入的股票、債劵和基金等。

二、賬務(wù)處理（重要要掌握）

交易性金融資產(chǎn)——成本（為購入時的公允價值為確認(rèn)入賬金額；兩不含：不含交易費、不含墊支股利和利息）

交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

公允價值變動損益（雙重性質(zhì)賬戶；借方：公允價值低于賬面余額的差額，貸方：公允價值高于賬面余額的差額）

1、取得時

借：交易性金融資產(chǎn)——成本（公允價值）

應(yīng)收利息（墊支的利息）

投資收益（交易費用）

貸：其他貨幣資金——存出投資款

2、持有期間

（1）不作為收益部分，收到墊支利息

借：其他貨幣資金——存出投資款

貸：應(yīng)收利息

（2）確定投資收益時（宣告股利或資產(chǎn)負(fù)債表日計算利息）

借：應(yīng)收利息

貸：投資收益

小結(jié)：并不是收到錢時確認(rèn)收益，而是具有收取股利或利息的權(quán)利時確認(rèn)收益

3、期末公允價值波動時，其差額記入當(dāng)期損益

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

貸：公允價值變動損益

或相反分錄

價值變動影響利潤

4、出售

分兩個分錄

借：其他貨幣資金——存出投資款

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本

交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

投資收益（或借方）

同時，把未實現(xiàn)收益轉(zhuǎn)為已實現(xiàn)收益

借：公允價值變動損益

貸：投資收益

或相反分錄

注意損益計算：

1、處置日也就是出售日：

投資收益=售價-成本

當(dāng)期損益=售價-賬戶余額（出售日公允價值變動損益結(jié)轉(zhuǎn)不影響當(dāng)期利潤）

2、投資期間影響當(dāng)期損益的金額=所有流入-所有流出

簡便記憶：“損一賬、收兩成、全部期間太簡單”

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