發(fā)布時間: 2016年06月22日
2016年注冊會計(jì)師備考已經(jīng)開始,為了方便大家復(fù)習(xí),正保會計(jì)網(wǎng)校學(xué)員在論壇中分享了注會《審計(jì)》的知識點(diǎn),希望對大家有所幫助,祝大家備考愉快,夢想成真!
知識點(diǎn):流動負(fù)債
一、短期借款
短期借款科目的核算是短期借款的本金增減變動的情況,短期借款的利息可以發(fā)生時直接計(jì)入財務(wù)費(fèi)用,如果按季支付,按月可以預(yù)提,預(yù)提時通過“應(yīng)付利息”科目核算。
二、以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債
(一)以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債概述
金融負(fù)債在初始確認(rèn)時分為:
(1)以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債;
(2)其他金融負(fù)債。
以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債可進(jìn)一步分為交易性金融負(fù)債和直接指定為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債。
(二)以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債的會計(jì)處理
1.初始計(jì)量
企業(yè)初始確認(rèn)交易性金融負(fù)債,應(yīng)當(dāng)按照公允價值計(jì)量。相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益(投資收益)。
借:銀行存款等
投資收益(交易費(fèi)用)
貸:交易性金融負(fù)債——成本
2.后續(xù)計(jì)量
(1)資產(chǎn)負(fù)債表日,按交易性金融負(fù)債的票面利率計(jì)算利息,借記“投資收益”科目,貸記“應(yīng)付利息”科目。
借:投資收益
貸:應(yīng)付利息
(2)資產(chǎn)負(fù)債表日,企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照公允價值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,其公允價值變動形成的利得或損失,除與套期保值有關(guān)外,應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益(公允價值變動損益)。
借:交易性金融負(fù)債——公允價值變動
貸:公允價值變動損益
或:
借:公允價值變動損益
貸:交易性金融負(fù)債——公允價值變動
(3)處置(償還)時:
借:交易性金融負(fù)債——成本
——公允價值變動
貸:銀行存款
投資收益(或借方)
借:公允價值變動損益
貸:投資收益
或:
借:投資收益
貸:公允價值變動損益
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