2016年注冊會計師考試《審計》知識點：指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核

2016年注冊會計師備考已經(jīng)開始，以下是正保會計網(wǎng)校學(xué)員依據(jù)2015年注會教材，分享的注會《審計》知識點，希望對大家有所幫助，祝大家備考愉快，夢想成真！

知識點：指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核

通常使用書面或電子手冊、軟件工具、標準化底稿及指南性材料等，通過質(zhì)量控制政策和程序，保持業(yè)務(wù)執(zhí)行質(zhì)量的一致性。

這些文件或工具針對的事項可能包括：

1.如何將業(yè)務(wù)情況簡要告知項目組，使其了解工作目標；

2.保證適用的執(zhí)業(yè)準則得以遵守的過程；

3.業(yè)務(wù)監(jiān)督、員工培訓(xùn)和輔導(dǎo)的過程；

4.對已執(zhí)行的工作、作出的重大判斷以及擬出具報告的形式進行復(fù)核的方法；

5.對已執(zhí)行的工作及其復(fù)核的時間和范圍作出適當記錄；

6.保持所有的政策和程序是合時宜的。

項目合伙人負責(zé)組織和實施針對本項目的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核。

（一）指導(dǎo)

1.使項目組了解工作目標；

2.提供適當?shù)膱F隊工作和培訓(xùn)。

（二）監(jiān)督的具體要求

1.追蹤業(yè)務(wù)進程；

2.考慮項目組成員素質(zhì)和專業(yè)勝任能力以及是否有足夠的時間執(zhí)行工作，是否理解工作指令，是否按計劃工作[干的怎么樣；

3.解決在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題，考慮其重要程度并適當修改原計劃的方案；

4.識別執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中需要咨詢的事項，或需要經(jīng)驗豐富的項目組成員考慮的事項。

（三）復(fù)核

1.是否按法律法規(guī)、職業(yè)道德和業(yè)務(wù)準則的規(guī)定執(zhí)行工作；

2.重大事項是否已提請進一步考慮；

3.相關(guān)事項是否已適當咨詢，形成的結(jié)論是否記錄和執(zhí)行；

4.是否需要修改已執(zhí)行工作的性質(zhì)、時間和范圍；

5.已執(zhí)行的工作是否支持形成的結(jié)論，并得以適當記錄；

6.獲取的證據(jù)是否充分、適當；

7.業(yè)務(wù)程序的目標是否實現(xiàn)。

復(fù)核人員應(yīng)當擁有適當?shù)慕?jīng)驗、專業(yè)勝任能力和責(zé)任感，由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復(fù)核經(jīng)驗較少的人員執(zhí)行的工作。

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