發(fā)布時(shí)間: 2016年06月21日
2016年注冊會計(jì)師備考已經(jīng)開始,以下是正保會計(jì)網(wǎng)校學(xué)員依據(jù)2015年注會教材,分享的注會《審計(jì)》知識點(diǎn),希望對大家有所幫助,祝大家備考愉快,夢想成真!
知識點(diǎn):從兩個(gè)層面采取的防范措施
(一)事務(wù)所(政策程序)層面的防范措施
1.領(lǐng)導(dǎo)層強(qiáng)調(diào)遵循職業(yè)道德基本原則的重要性;
2.領(lǐng)導(dǎo)層強(qiáng)調(diào)鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員應(yīng)維護(hù)公眾利益;
3.制定政策和程序,控制項(xiàng)目質(zhì)量,監(jiān)督業(yè)務(wù)質(zhì)量;
4.制定政策和程序,識別不利影響,評價(jià)嚴(yán)重程度,采取防范措施消除或?qū)⒉焕绊懡档椭量山邮芩剑?
5.制定政策和程序,保證遵循職業(yè)道德基本原則;
6.制定政策和程序,識別事務(wù)所或項(xiàng)目組成員與客戶之間的利益或關(guān)系;
7.制定政策和程序,監(jiān)控對客戶收費(fèi)依賴程度;
8.向鑒證客戶提供非鑒證服務(wù)時(shí),指派鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組以外的其他合伙人和項(xiàng)目組,并確保鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組和非鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組分別向各自的業(yè)務(wù)主管報(bào)告工作;
9.制定政策和程序,防止項(xiàng)目組以外的人員對業(yè)務(wù)結(jié)果施加不當(dāng)影響;
10.及時(shí)向所有合伙人和專業(yè)人員傳達(dá)事務(wù)所的政策和程序及其變化情況,并就這些政策和程序進(jìn)行適當(dāng)培訓(xùn);
11.指定高級管理人員監(jiān)督質(zhì)量控制系統(tǒng)是否有效運(yùn)行;
12.向合伙人和專業(yè)人員提供鑒證客戶及其關(guān)聯(lián)實(shí)體的名單,要求與之保持獨(dú)立;
13.制定政策和程序,鼓勵(lì)員工就遵循職業(yè)道德基本原則方面的問題與領(lǐng)導(dǎo)層溝通;
14.建立懲戒機(jī)制,保障相關(guān)政策和程序得到遵守。
(二)具體業(yè)務(wù)層面的防范措施
1.對已執(zhí)行的鑒證業(yè)務(wù)與非鑒證業(yè)務(wù),由組外注冊會計(jì)師進(jìn)行復(fù)核或提供建議;
2.向客戶的審計(jì)委員會、監(jiān)管機(jī)構(gòu)或注冊會計(jì)師協(xié)會咨詢(遇到的相關(guān)職業(yè)道德問題);
3.與客戶治理層討論有關(guān)的職業(yè)道德問題;
4.向客戶治理層說明提供服務(wù)的性質(zhì)和收費(fèi)的范圍,以便對方監(jiān)督;
5.由其他會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行或重新執(zhí)行部分業(yè)務(wù);
6.輪換鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組合伙人和高級員工。
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