發(fā)布時間： 2016年06月21日

2016年注冊會計師考試《審計》知識點：內部審計服務

2016年注冊會計師備考已經開始，為了方便大家復習，正保會計網校學員在論壇中分享了注會《審計》的知識點，希望對大家有所幫助，祝大家備考愉快，夢想成真！

知識點：內部審計服務

（一）需要評價不利影響的情形

即使審計客戶不是公眾利益實體，如果為客戶提供了內部審計服務，而后在執(zhí)行審計業(yè)務時又利用了自身的服務結果，可能因自我評價產生不利影響。

不利影響的嚴重程度主要取決于下列因素：

1.相關財務報表金額的重要性（重要性越低影響越大）；

2.與這些財務報表金額相關的認定層次的錯報風險；

3.對內部審計服務的依賴程度（程度越高不利影響越大）。

事務所應當評價不利影響的嚴重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或將其降低至可接受的水平。

采取的防范措施主要包括由審計項目組以外的專業(yè)人員提供該內部審計服務等。

（二）不產生不利影響的情形

只有在同時滿足下列條件時（不承擔管理層責任；不產生自我評價），才能（為非公眾利益實體的）提供：

1.審計客戶承擔設計、執(zhí)行和維護內部控制的責任，并指定合適的、具有勝任能力的員工（最好是高級管理人員），始終負責內部審計活動；

2.客戶治理層或管理層復核、評估并批準內部審計服務的工作范圍、風險和頻率；

3.客戶管理層評價內部審計服務的適當性，以及執(zhí)行內部審計發(fā)現(xiàn)的事項；

4.客戶管理層評價并確定應當實施內部審計服務提出的建議，并對實施過程進行管理；

5.客戶管理層向治理層報告注冊會計師在內部審計服務中發(fā)現(xiàn)的重大問題和提的建議。